В течение 2023 года организация не подавала в налоговую инспекцию уведомления по имущественным налогам (транспортный и земельный налог). Авансовые платежи по срокам не уплачивала. Как заполнить уведомление по исчисленным за 2023 год имущественным налогам по сроку сдачи 26 февраля 2024 года?

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В общем случае Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ авансовые платежи по транспортному налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 362 НК РФ (то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода) (п. 2 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В аналогичном порядке уплачивается земельный налог (п. 1, 2 ст. 397, п. 5 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики не освобождаются от подачи Уведомлений, в том числе если срок их подачи пропущен и платежей, которые в них должны быть указаны, не совершалось. Исключение, если уже подана декларация или расчет по налогу.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, необходимо подать Уведомления по авансовым платежам за 2023 год по транспортному и земельному налогам.

В них указать коды периодов, соответствующие отчетным периодам.

Не позднее 26.02.2024 подать Уведомление по этим налогам, рассчитанное по году за вычетом авансовых платежей, которые должны были быть уплачены за отчетные периоды.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2023 году;

- Энциклопедия решений. Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году (январь 2024);

- Энциклопедия решений. Как заполнить и представить уведомление по ЕНП об исчисленных налогах (январь 2024).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

1 февраля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.