Приобретение билетов для сотрудников поставщика, которые производят монтаж оборудования

По контракту с Китаем для шефмонтажа оборудования организация оформляет приглашение на территорию РФ и покупает авиабилеты за российские рубли для специалистов Китая. Стоимость авиабилетов не входит в сумму контракта. Учитываются ли в составе расходов по налогу на прибыль затраты? Деньги будут выданы в подотчет сотруднику для покупки билетов. Как отразить в учете?

Налог на прибыль. Запрета на признание в составе расходов затрат, например, на проезд и проживание лиц, не являющихся работниками организации (сотрудников исполнителя), ст. 270 НК РФ прямо не установлено.

Если обязанность по осуществлению данных расходов возложена на заказчика условиями соглашения с исполнителем, такие расходы организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На наш взгляд, затраты на приобретение билетов относятся к расходам по доведению оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в его первоначальную стоимость и списываются в расходы через механизм амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, см. Вопрос: По договору поставки и монтажа оборудования оплату проезда, проживания и питания монтажника производит заказчик на основании счета и копий подтверждающих документов исполнителя. Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль данные расходы только на основании этих документов? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.)).

Приобретение билетов приводит к возникновению у исполнителя экономической выгоды (см. Вопрос: НДС при возмещении заказчиком исполнителю дополнительных расходов сверх цены договора. Налог на прибыль у исполнителя и заказчика (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.). Но указанная выгода не подлежит налогообложению на территории РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ, Вопрос: Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль в случае, если в результате подписания допсоглашения к договору российская организация компенсирует иностранному исполнителю (резидент Германии) расходы, связанные с перелетом, оформлением виз, проживанием и питанием его специалистов (часть компенсации может перечисляться непосредственно работникам иностранной компании)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.).

Проводки:

Если речь идет об электронных билетах, то их учет может вестись как с применением счета 50-3 "Денежные документы", так и без его применения - с использованием 76:

Д 71 К 51

- ответственному сотруднику выданы денежные средства на покупку электронных билетов;

Д 76 субсчет "Электронный билет" (50-3) К 71

- отражено приобретение электронных билетов (на основании авансового отчета сотрудника, купившего электронные билеты);

Д 08 К 76 субсчет "Электронный билет" (50-3)

- стоимость билетов учтена в составе затрат на доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования (Вопрос: Порядок бухгалтерского учета при покупке подотчетным лицом билетов при направлении в командировку других сотрудников (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.), Вопрос: По договору поставки и монтажа оборудования оплату проезда, проживания и питания монтажника производит заказчик на основании счета и копий подтверждающих документов исполнителя. Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль данные расходы только на основании этих документов? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

18 марта 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.