Как скорректировать расчеты с покупателем в части НДС, если при отгрузке товара покупатель частично выявил брак?

Продавец отгрузил продукцию покупателю, но тот выставил претензию, что при выгрузке выявлен брак. Составлен акт о расхождении по количеству и качеству. Сумма ущерба составила: 10 пач. х 100 руб. за пач. = 1000 руб. х 1,2 (НДС) = 1200 руб. (с НДС). Покупатель на основании этого расчета просит возместить ущерб путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Каким образом продавцу возместить данный ущерб? Правильно ли то, что покупатель в данной ситуации должен выставить счет на возмещение затрат в размере 1000 руб. без НДС? Если бы продавец выставил покупателю корректировочный документ на уменьшение, то тогда и была бы сумма на 1200 руб.?

В случае недопоставки товара и (или) обнаружения брака и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества, при условии, что покупателем товар не принят на учет, продавцом также выставляются корректировочные счета-фактуры (смотрите письма Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 27.03.2012 N 03-07-09/29, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@, от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@).

Смотрите Энциклопедия решений. В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру? (август 2024).

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Таким образом, если покупатель выставил претензию на часть партии товара, то продавец составляет корректировочный счет-фактуру к первоначальному счету-фактуре.

Вопрос: Должен ли поставщик выставить корректировочный счет-фактуру при получении претензии от покупателя в связи с браком товара? В случае получения еще одной (дополнительной) претензии по этому же наименованию товара, как поступить: составить корректировочный счет-фактуру к первоначальному счету-фактуре или к предыдущему корректировочному? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2023 г.).

Возмещение ущерба не облагается НДС, т.к. денежные средства, полученные в счет возмещения ущерба, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), а значит, они не являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в данном случае, по существу, речь не может идти о возмещении ущерба, а лишь о недопоставке товара, предусмотренного договором между сторонами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

13 августа 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.