Порядок создания подразделения филиала в ином городе

Организация является филиалом предприятия без образования юридического лица, работает согласно положению о филиале. Возникла необходимость представительства филиала в другом регионе.
Как можно максимально просто это оформить: через регистрацию отделения филиала или регистрацию обособленного подразделения? Если есть возможность создания отделения (без регистрации) путем формирования структурного подразделения в штатной структуре филиала, каков алгоритм действий при создании отделения? Какие есть регламентирующие этот процесс документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Независимо от того, будет ли новое подразделение включено в структуру филиала или нет, с точки зрения налогового законодательства оно будет признаваться обособленным подразделением предприятия. Следовательно, о факте его создания необходимо будет сообщить в налоговый орган по месту нахождения предприятия.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ филиал является обособленным подразделением юридического лица, расположенным вне места его нахождения.

В свою очередь, в целях налогового учета и контроля любое территориально обособленное*(1) от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, признается обособленным подразделением организации (далее - ОПО). Причем признание ОПО таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (абзац двадцать четвертый п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, независимо от того, будет ли новое подразделение включено в структуру филиала или нет, с точки зрения налогового законодательства оно будет являться ОПО.

Поскольку законодательство не содержит запрета на создание структурных подразделений филиала в иных регионах, полагаем, что это возможно. Косвенное подтверждение обоснованности этого вывода можно обнаружить и в судебной практике. Так, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в определении от 31.03.2023 по делу N 8Г-5922/2023[88-13546/2023] установил, что операционный офис банка, расположенный в другом (относительно филиала) регионе, является внутренним структурным подразделением филиала.

Процедура создания такого ОПО законом не урегулирована.

Между тем филиалы действуют на основании утвержденных организацией положений. Соответственно, структура филиала предприятия может быть определена руководителем предприятия (п. 1 ст. 53, п. 3 ст. 55 ГК РФ).

На практике вопрос о том, кто определяет структуру филиала и утверждает его штатное расписание, зачастую определяется в самом положении о филиале. Таким лицом, как правило, признается руководитель организации, однако им может быть и руководитель филиала*(2).

Соответственно, если в данном случае положением предусмотрено, что структуру филиала определяет руководитель филиала, он же и принимает решение о создании подразделения филиала.

Таким образом, для создания отделения (название может быть иным) филиала предприятия в другом регионе следует осуществить следующие меры:

1) соответствующий руководитель издает распоряжение (приказ) о создании (открытии) подразделения филиала предприятия*(3);

2) в течение одного месяца со дня создания ОПО предприятие обязано подать сообщение об этом в налоговый орган по своему месту нахождения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение подается по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@, и заполняемой в соответствии с требованиями названного приказа.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Примерная форма приказа о создании обособленного подразделения организации (кроме филиалов и представительств) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Энциклопедия решений. Обособленные подразделения. Филиалы и представительства (февраль 2024 г.);

- Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета филиалов, представительств, иных обособленных подразделений (февраль 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Габбасов Руслан

Ответ прошел контроль качества

4 марта 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------

 

*(1) Согласно разъяснениям Минфина России территориальная обособленность подразделения определяется наличием у него адреса, отличного от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (письма Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159, от 06.09.2018 N 03-12-13/63746, от 19.05.2017 N 03-02-07/1/30937, от 25.10.2016 N 03-02-07/1/61934, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702). Аналогичная позиция находит поддержку и в судах (смотрите, к примеру, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/15, АС Поволжского округа от 16.11.2016 N Ф06-14530/16, Двенадцатого ААС от 29.07.2016 N 12АП-7064/16, Седьмого ААС от 26.10.2016 N 07АП-1836/16, решение Верховного Суда Республики Крым от 03.04.2017 по делу N 21-279/2017).

 

*(2) Смотрите, в частности, решение Березниковского городского суда Пермского края от 16.05.2022 по делу N 2-634/2022, решение Псковского городского суда Псковской области по делу N 2-667/2014, апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 15.07.2019 по делу N 33-3896/2019, постановление Енисейского районного суда Красноярского края от 09.08.2016 по делу N 5-39/2016 и др.

 

*(3) Строго говоря, нигде законодательно не закреплено, что для создания ОПО требуется некое оформленное определенным образом решение. Однако в целях фиксации факта создания ОПО и решения связанных с этим организационных вопросов издание руководителем приказа (распоряжения) является целесообразным.