Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг,

Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг,
«Бейкер Тилли Россия»

Изменения законодательства

Утверждена новая форма 2-НДФЛ

С 01.01.2019г. представлять в ИФНС и выдавать работникам надо будет разные справки. Первая форма сохранила сокращенное название — 2-НДФЛ. У второй только полное наименование — "Справка о доходах и суммах налога физического лица". За 2018 год в налоговую нужно будет подать 2-НДФЛ уже по новой форме.

Основание: Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@

Меняются правила приема формы 4-ФСС

ФСС разработал новый регламент приема расчета 4-ФСС, который содержит исчерпывающий список необходимых для сдачи отчета документов и причины, по которым ФСС будет вправе не принять расчет. Это неверная форма расчета, недействительная электронная подпись или подача отчетности неуполномоченным работником. Причем в новом регламенте добавили условие, что по другим причинам ФСС не вправе отказать в приеме расчета

Основание: информация на официальном сайте ФСС fss.ru

С 1 ноября 2018 года Москве действует новый МРОТ

С 01.11.2018 прожиточный минимум, а вместе с ним и МРОТ в Москве поднялся с 17 990 до 18 781 руб. Платить зарплату ниже этой суммы в столице можно, только если написали отказ от региональной минималки в Московскую трехстороннюю комиссию в течение 30 календарных дней с момента официального опубликования постановления. В противном случае, возможен штраф на компанию до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП), на руководителя или ИП — от 1 000 до 5 000 руб.

Основание: постановление правительства Москвы от 19.09.2018 № 1114-ПП

Для НДФЛ вводится еще один норматив

С 01.01.2019 нормировать для целей НДФЛ нужно полевое довольствие - освобождаться от налога будет сумма в пределах 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях. С превышения налог нужно будет уплачивать (абз. 13 п. 3 ст. 217 НК РФ). Сейчас такие компенсации не облагаются НДФЛ в полной сумме, которая закреплена в коллективном договоре или ЛНА организации.

Основание: закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ

Законодательные инициативы

Тарифы на травматизм в 2019 году

Проект закона установил тарифы по взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2019 год и на плановый период до 2021 года.

Изменений в тарифах проект не предусматривает, ставки по этим видам страхования останутся на прежнем уровне.

Основание: Законопроект №556366-7

Как приставы будут исполнять решение о  принудительном взыскании  долгов по зарплате

По проекту Минюста срока для добровольного исполнения решения не будет. В кредитные организации, где у должника есть счета, пристав направит постановление с требованием взыскать деньги и указанием реквизитов счета взыскателя. Банки должны будут перечислить средства незамедлительно.

Основание: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/84730)

ФНС планирует обновить форму, по которой сообщают о невозможности подать документы в срок

По проекту новая структура уведомления будет состоять из трех блоков:

первый - для продления срока представления; второй – в случае отсутствия документов у налогоплательщика; третий - пригодится, если документы уже были ранее представлены налоговикам.

Основание: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 14 ноября 2018 года)

Налоговые агенты смогут избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

По новым правилам налоговые агенты смогут избежать штрафа за несвоевременную уплату налога, если отчетность сдали в срок и в ней нет ошибок. Главное, погасить долг и заплатить пени до того, как налоговики обнаружат недоимку или назначат выездную проверку.

Основание: законопроект № 527676-7.

Правоприменительная практика

Зачет расходов на выплату пособий в случае утери больничных листов

ФСС отказал компании в зачете расходов на выплату пособий в счет уплаты страховых взносов ввиду отсутствия листков нетрудоспособности. Компания обратилась в суд, который в итоге встал на ее сторону.

В рамках проверки компания предъявила в фонд ответы медучреждений с данными о выданных листках нетрудоспособности. Помимо этого, ФСС РФ мог ознакомиться с кадровыми и бухгалтерскими документами.

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 307-КГ18-14530

Пилотный проект: роженица может получить пособие от ФСС, даже если страхователь не подал больничный

По правилам пилотного проекта, чтобы ФСС выплатил сотруднице пособие по беременности и родам и при рождении ребенка, страхователь должен передать пакет подтверждающих документов.

Ввиду отсутствия оригинала больничного, ФСС попытался взыскать выплаченное пособие с компании, однако суд это сделать не разрешил.

Основание: Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.08.2018 по делу N А43-30419/2017

Пособие по больничному с незначительными ошибками ФСС должен зачесть

Суды трех инстанций не согласились с позицией ФСС, который отказался зачесть пособия по листкам нетрудоспособности с ошибками. Эти ошибки, как указали суды, были незначительными и устранимыми.

Основание: Постановление АС Поволжского округа от 27.08.2018 по делу N А12-49345/2017

Пилотный проект: ФСС обязан компенсировать расходы, выплаченные работодателем как пособие

Страхователь выплатил своей сотруднице пособия по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Работодатель обратился в ФСС для возмещения расходов, но получил отказ, т.к. в регионе, где расположена организация, действует пилотный проект и прямые выплаты.

Арбитражные суды трех инстанций встали на сторону страхователя и обязали ФСС возместить затраты на выплату пособий.

Основание: Постановление АС Поволжского округа от 12.09.2018 по делу N А72-17070/2017

Компенсация за питание не облагается взносами

Выплачиваемые работникам компенсации на питание не нужно облагать взносами, поскольку они не относятся к зарплате. То есть это выплаты социального характера, которые к объекту по взносам не относятся.

Чтобы подтвердить их нетрудовой характер необходимо наличие условия о компенсации в коллективном договоре или приказе руководителя организации (а не в трудовом договоре), и размер выплат должен быть одинаков для всех работников.

Основание: Определение Верховного Суда от 26.10.2018 № 305-КГ18-16834.

Суды продолжают освобождать от взносов пособия, не принятые ФСС к зачету

Если ФСС не принимает к зачету пособия, которые выплатил работодатель, то доначисляют взносы на сумму таких пособий.

Суды встают на сторону работодателей, но ФНС настаивает: на суммы, не принятые к зачету, нужно начислять взносы. Поэтому риск спора с контролерами велик.

Основание: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу N А27-1792/2018; Постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2018 по делу N А13-19089/2017; Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.08.2018 по делу N А29-9742/2016

Новые разъяснения законодательства

Штраф можно избежать, даже после получения требования из ИФНС

Если компания заплатит недоимку и пени и после этого подаст уточненную декларацию, то даже в случае получения ею требования о подаче пояснений, штрафа не будет. Штрафа не удастся избежать только если инспекция уже выдала Акт налоговой проверки.

Основание: письмо ФНС РФ от 20.08.2018 № АС-4-15/16075

Когда НДФЛ удерживать не надо: выплаты членам семьи

У организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных умершему работнику (за исключением вознаграждений авторских и по патентам), а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.

Основание: письмо Минфина РФ от 17.09.2018 № 03-04-05/66356

Страховые взносы при выплате компенсации за задержку зарплаты

Поскольку компенсация за задержку зарплаты не связана с возмещением производственных расходов сотрудника, а является мерой ответственности организации за нарушение договоренностей перед сотрудником по оплате труда, он облагается взносами по общим правилам.

Основание: письмо Минфина РФ от 24.09.2018 № 03-15-06/68161

Взносами и НДФЛ не облагают только подтвержденные компенсации

Размер и порядок компенсации за разъездной характер закрепляют в коллективном договоре, соглашении, других внутренних документах или в трудовом договоре.

Возмещение затрат, подтвержденных документально, свободно от НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Основание: письмо Минфина РФ от 08.10.2018 № 03-04-05/72198

Компенсация за поездки на личном авто для служебных целей: НДФЛ и взносы

Компенсация за использование личного транспорта работника в служебных целях освобождается от обложения НДФЛ в размере, установленным соглашением (п. 3 ст. 217 НК), если у работодателя есть документы, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Основание: письма Минфина России от 12.09.2018 N 03-04-06/65168, N 03-04-06/65170

3 декабря – крайний срок для уплаты не удержанного работодателем НДФЛ

03.12.2018 — это последний день для оплаты не только имущественных налогов, но и налога на доходы физлиц. Речь идет о не удержанном работодателем НДФЛ, о котором компания информировала ИФНС и работника до 1 марта текущего года. На основе этой информации налоговики формируют сводные налоговые уведомления.

Основание: информация на официальном сайте ИФНС nalog.ru.

Сдвигается ли день сдачи отчетности, если он пришелся на региональный праздник

Согласно информации ФНС, региональный праздник продлевает срок, установленный для представления отчетности, уплаты налогов и страховых взносов

Если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налогов попал на региональный нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Основание: письмо ФНС от 10.09.2018 № БС-4-11/17565