Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли»

Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг,
«Бейкер Тилли»

Изменения законодательства

Банк России снизил ключевую ставку

Центробанк понизил размер ключевой ставки - c 28.10.2019 она равна 6,5% годовых. Следующее заседание по ставке запланировано на 13 декабря.

Основание: информация на официальном сайте ЦБ РФ (https://cbr.ru/press/keypr/).

Новая форма РСВ

Применять регламент нужно будет с отчета за 1 квартал 2020 года.

В раздел 1 добавили новую строку с указанием кода плательщика, значение которого выбирается в зависимости от того, совершались ли выплаты физлицам в последние три месяца. А также убрали строки с итоговыми суммами к уплате за расчетный период. Теперь в расчете нужно будет показывать только взносы за последние три месяца.

В приложении 2 к нему не придется больше расшифровывать суммы, включенные в общую базу, кроме выплат иностранцам не из ЕАЭС.

Для компаний, применяющих пониженные тарифы в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, введено новое приложение под номером 7.

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Новые правила по взысканию долгов

С 01.04.2020 требование на оплату недоимки организациям и ИП налоговики должны будут направлять:

  • не позднее 3 месяцев со дня ее выявления, если недоимка (включая пени и штрафы) больше 3000 руб. (на текущий момент сумма составляет 500 руб.);

  • не позднее 1 года, если меньше 3000 руб.

Срок на принятие решения о взыскании долга за счет денег компании или ИП также будет зависеть от суммы. Если долг меньше 3000 руб., срок пойдет исчисляться, как только:

  • долг по нескольким требованиям превысит 3000 руб.;

  • пройдет три года с момента неисполнения налогоплательщиком самого раннего из требований.

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

НДФЛ разрешат платить из собственных средств налоговых агентов

С 01.01.2020 налоговые агенты смогут из собственных денег уплачивать НДФЛ, если он был доначислен в ходе налоговой проверки.

В настоящее время установлен запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Законодательные инициативы

В НК РФ внесут поправки по НДФЛ

Корректировки связаны с появлением нового инструмента – гарантированного пенсионного плана (ГПП).

Предлагается исключить из базы по НДФЛ:

  • негосударственные пенсии;

  • единовременные выплаты в соответствии с планом;

  • соответствующие досрочные выплаты по состоянию здоровья;

  • часть добровольных взносов работодателя в пользу работника — участника ГПП.

Основание: проект на сайте https://regulation.gov.ru/projects#npa=95019.

Величина МРОТ с начала 2020 года

С 01.01.2020 года МРОТ будет равен 12 130 рублям. Таким образом, прирост за год составил 7,5 процента.

Согласно введенному Законом от 28.12.2017 № 421-ФЗ правилу, МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудящихся за II квартал предыдущего года.

Основание: Законопроект № 802508-7 О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" (https://sozd.duma.gov.ru/bill/802508-7).

Правоприменительная практика

Возврат переплаты по страховым взносам из ПФР

Верховный Суд рассмотрел кассационную жалобу на вердикты судов об отказе возврата пенсионным фондом излишне уплаченных страховых взносов. Переплата возникла из-за начисления взносов на сумму возмещения затрат по найму жилья для сотрудников, вынужденных переехать на работу в другой город. Взносы были перечислены на счета ПФР в 2014 году, размер переплаты составил более 2,5 млн рублей. Причина отказа возврата связана с тем, что сведения об уплаченных организацией взносах уже отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Читайте также

ВС РФ обратил внимание Конституционного Суда на отсутствие механизма зачета и возврата переплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 в счет уплаты взносов, перечисленных после этой даты.

Решение КС РФ: если в отношении застрахованного лица не произошел страховой случай и не производится расчет пенсии, изъятие переплаченных страхователем сумм взносов не приведет к уменьшению страхового обеспечения и ущемлению прав застрахованных лиц. КС указал, что теперь факт отражения излишне уплаченных страховых взносов на лицевых счетах застрахованных лиц — не причина для отказа переплаты.

Основание: информация на официальном сайте Конституционного Суда РФ (http://www.ksrf.ru/ru/News/Pages/ViewItem.aspx?ParamId=3500).

Штраф за выплату зарплаты нерезиденту

Компанию оштрафовали почти на 200 тыс. рублей за выплату зарплаты сотруднику-нерезиденту.

Гражданин Польши получил из кассы предприятия 254 тыс. рублей причитающуюся ему заработную плату. В ходе налоговой проверки инспекторы вменили фирме нарушение требований валютного законодательства об обязательном использовании специальных счетов в уполномоченных ЦБ РФ банках.

Компания обжаловала штраф в суде, но безрезультатно. Арбитры указали, что в соответствии с законом о валютном регулировании валютной операцией считается в том числе передача резидентом нерезиденту валюты РФ. Осуществление таких выплат разрешено исключительно через спецсчета.

Основание: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.08.2019 № Ф01-3699/2019.

Техническая ошибка в программе – не оправдание

Налоговая инспекция оштрафовала компанию за несвоевременное перечисление НДФЛ. Налоговый агент объяснил, что причина опоздания с уплатой налога была уважительной. В проверяемом периоде организация переходила с одной программы «1С» на другую, что не позволило вовремя перечислить налог. Компания обратилась в арбитражный суд, ссылаясь на п. 2 ст. 123 НК РФ.

Судьи всех инстанций встали на сторону ИФНС, так как объединение информации из программ учета происходило более месяца, поэтому организация знала о систематическом занижении своей налоговой базы. По мнению судов, если налоговый агент удержал сумму налога с доходов работников, то он не имеет права ссылаться на техническую ошибку как причину невыполнения своих обязанностей перед бюджетом.

Основание:постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2019 № Ф05-12592/2016.

Страховые взносы на непринятые к зачету пособия

Чиновники требуют начислять взносы, если ФСС не принял пособия к зачету. Однако суды с этим не соглашаются: арбитры указывают, что само по себе неверное исчисление пособий и непринятие к зачету расходов не меняют правовой статус выплаченных средств. Эти выплаты сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций. Подтверждает это и ВС РФ.

Основание: определение от 02.10.2019 № 307-ЭС19-11908.

Актуальные разъяснения законодательства

Нулевая отчетность по новой форме РСВ

В случае если плательщик взносов не ведет деятельность или не осуществляет выплаты работникам, при составлении отчета за I квартал 2020 года достаточно заполнения:

  • титульного листа;

  • раздела 1 с обязательным указанием нужного кода в реквизите «Тип плательщика»;

  • раздела 3 с нулями и прочерками в реквизитах.

Основание: письмо Минфина РФ от 09.10.2019 № 03-15-05/77364.

Страховые взносы с вознаграждений собственникам компаний

Выплаты членам совета директоров облагаются страховыми взносами. Причем наличие договора между организацией и данными лицами неважно. Указанные выплаты считаются произведенными в рамках ГПД.

Следовательно, если компания оплачивает управленческую деятельность членов совета директоров, то с этих сумм нужно заплатить в бюджет взносы только на ОПС и ОМС.

Основание: письмо Минфина РФ от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328.

Возмещение расходов на проезд ГПД-работнику

В базу по налогу включаются все доходы работника, как в денежном, так и в натуральном выражении.

Список освобожденных от налога доходов содержит ст. 217 НК РФ. Сумм возмещения расходов на проезд, питание и проживание в ней нет.

Однако если названные затраты произведены самим ГПД-работником, он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ.

Основание: письмо Минфина РФ от 04.10.2019 № 03-04-05/76261.

Может ли аванс быть больше, чем положено за отработанный период

Работник обратился в бухгалтерию с просьбой выплачивать аванс за первую половину месяца в размере, превышающем сумму за реально проведенное на работе время.

Представитель трудовой инспекции разъяснил, что аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Помимо этого, Минтруд уже неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Основание: информация на официальном сайте ФНС https://онлайнинспекция.рф/questions/view/114987.

Нужно ли компании удерживать НДФЛ при расчетах с ИП

По общему правилу налог с доходов физлиц, выплаченных юрлицом, удерживает организация, т.к. она в данном случае выступает налоговым агентом.

Однако ИП должен самостоятельно рассчитываться с бюджетом по НДФЛ за финансовые результаты своего бизнеса (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поэтому компания при оплате физлицу услуг по договору, в котором прописано, что он является ИП, не должна исполнять обязанности агента по НДФЛ.

Основание: письмо ФНС РФ от 15.10.2019 № БС-4-11/21199@.

Новые контрольные показатели в 6-НДФЛ

Фискалы включили в перечень контрольных соотношений к 6-НДФЛ и РСВ два новых показателя, которые проверяют соблюдение соотношений выплат работникам к МРОТ и средней зарплате в регионе.

Ведомство предупреждает: если предоставленная форма отчета не пройдет проверку на новые контрольные соотношения, то возможны доначисления налога.

Основание: письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@.

Когда можно удержать с работника переплату по больничному

Если работник предъявил для оформления пособия документы, содержащие заведомо ложную информацию и эта информация привела к выплате пособия по больничному сверх положенной суммы, разницу допускается удержать с работника, хотя по общему правилу взыскать с работника переплату по пособиям по ВНиМ и БиР нельзя.

Удержания допускаются в размере не более 20% от каждой последующей выплаты, причитающейся работнику. В случае прекращения выплат от страхователя сумма долга может быть взыскана через суд.

Основание: письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25779-6-1.

Выплата зарплаты на две банковские карты

Аванс работнику можно перечислять на один счет, а окончательный расчет на другой – это не является нарушением. Для этого необходимо предусмотреть условие о перечислении зарплаты на два банковских счета в коллективном или трудовом договоре и получить от работника соответствующее заявление.

Основание: письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25780-6-1.