© LDProd / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства определены правила расчета доходов от долевого участия в деятельности организаций (ст. 275 Налогового кодекса). Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

При расчете налога налоговым агентом, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов определяется отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией. Также для расчета находится разница между общей суммой дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей и размера дивидендов на момент их распределения в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов (п. 5 ст. 275 НК РФ). 

Как поясняет Минфин России, под моментом распределения дивидендов в данном случае понимается дата принятия решения обществом о распределении (выплате) дивидендов. (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 мая 2022 г. № 03-03-06/1/44691). Поэтому сумма налога на прибыль в отношении дивидендной налоговой базы определяется налоговым агентом на момент распределения дивидендов, то есть на дату принятия обществом решения о распределении (выплате) дивидендов.

Напомним, что при выплате дивидендов налоговый агент обязан удержать налог и не позднее дня, следующего за днем выплаты, перечислить его в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ).