Автор: Ольга Толоконникова, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2020 г.
На что обратить внимание при составлении отчетности за I квартал 2020 г. и какие изменения необходимо учесть в формах отчетов.
Сроки сдачи и состав отчетности
Правительство РФ разработало послабления для налогоплательщиков и страхователей в целях поддержки бизнеса в связи вынужденной приостановкой деятельности из-за пандемии вируса COVID-19. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 для организаций и ИП переносятся сроки сдачи отчетности:
-
на 3 месяца – срок сдачи деклараций (кроме НДС), расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ), по авансовым платежам, по бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март – май 2020 г.
-
до 15 мая 2020 г. – срок представления деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.
За это время организациям нужно подготовить и сдать в контролирующие органы следующую отчетность:
-
по страховым взносам за I квартал 2020 г.;
-
налоговые декларации (за I квартал 2020 год, I квартал 2020 г. или март 2020 г.);
-
отчетность по НДФЛ за I квартал 2020 г.;
-
отчетность при исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль и НДС;
-
статистическую отчетность и проч.
Помимо этого, организациям необходимо подтвердить основной вид деятельности в ФСС, предоставить расчет сумм экологического сбора за 2019 г., сдать СЗВ-М за март 2020 г. и СЗВ-ТД (в случае кадровых изменений).
Изменения в отчетности
Рассмотрим подробно различные изменения в формах отчетности. Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ утверждена новая форма Расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. По ней страхователи отчитываются впервые, начиная с отчетности за I квартал 2020 г. В форме появились новые реквизиты при подаче «уточненки» за обособленное подразделение, внесена новая строка в разделе 1 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов», обновлен состав показателей приложения 2 расчета и другие изменения. Для новой формы Расчета по страховым взносам также реализована проверка контрольных соотношений на соответствие выплат МРОТ и среднеотраслевой зарплате по региону, введенных письмом ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@.
Для новой формы Расчета по страховым взносам реализована проверка контрольных соотношений на соответствие выплат МРОТ и среднеотраслевой зарплате по региону, введенных письмом ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@.
Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ была обновлена декларация по налогу на прибыль, которая применяется с отчетности за 2019 г.
Изменения в декларации следующие:
-
увеличилось количество признаков налогоплательщика;
-
новый раздел по расчету инвестиционного вычета;
-
добавлены строки по инвестиционному вычету в Листе 02, Приложениях 5 и 6 к Листу 02;
-
скорректировано Приложение 6 к Листу 02 в части формирования доходов и расходов консолидированных групп налогоплательщиков (КГН);
-
добавлены сведения о сделке в Листе 08;
-
предусмотрено ограничение переноса суммы убытков за прошлые периоды – не более 50% (с 01.01.2017 по 31.12.2020).
Изменения коснулись и декларации по НДС (за I квартал 2020 года). Приказом ФНС РФ от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ внесены новые коды операций (для реализации воздушных судов). А также по отдельному письму ФНС РФ от 25.12.2019 № СД-4-3/26674@ в список выбора кодов операций, выдаваемый при заполнении разделов 4, 5 и 6 декларации добавлен код 1011452 – реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.
Также, согласно письму ФНС РФ от 16.12.2019 № СД-4-3/25923@, с 1 января 2020 г. предусмотрена возможность получения налоговых вычетов при представлении в налоговые органы (пп. 11,19 ст.200 НК РФ):
-
Реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт (этиловый спирт), налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное пп. 1-5 п. 1 ст. 179.2 НК РФ (покупателю денатурированного этилового спирта (этилового спирта)).
-
Реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (пп. 2 п. 19 ст. 201 НК РФ).
Стоит обратить внимание при заполнении отчетности по ЕНВД на то, что приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793 установлен новый коэффициент-дефлятор на 2020 г. – 2,005 (2,009), который указывается в разделе 2.
Форма отчета «Сведения о среднесписочной численности» утрачивает силу с отчетности за 2020 г., согласно Федеральному закону от 28.01.2020 № 5-ФЗ. Теперь эти сведения будут включаться в расчет по страховым взносам и представляться будут ежеквартально.
Письмом ФНС РФ от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@ внесены изменения для акцизных товаров. Утверждены новые коды подакцизных товаров:
-
295 – виноград (применялся только в отчетности за январь-февраль 2020 года);
-
296 – виноматериалы (применялся только в отчетности за январь-февраль 2020 года);
-
294 – виноградное сусло;
-
297 – фруктовое сусло.
С 1 января 2020 г. не применяются коды «291» – «293» (перестают рассматриваются как подакцизные товары). Коды видов подакцизных товаров «271», «272», «284», «285» в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.