С компенсации сотруднику за использование его машины удерживать НДФЛ не надо

Документ: Письма Минфина России от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/812, от 31 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-327.

С суммы компенсации, которую компания выплачивает со-труднику за пользование его автомобилем, удерживать НДФЛ в Минфине не требуют. Тут действует пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом не важно, укладывается выплата в лимиты, предусмотренные Правительством РФ в постановлении от 8 февраля 2002 г. № 92, или нет. Чиновники напомнили об этом в письме от 31 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-327. Главное, чтобы размер компенсации соответствовал тому, что прописан в соглашении с работником. Также добавим, что сумма компенсации полностью освобождена и от страховых взносов (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

А вот в налоговом учете сумму компенсации удастся списать лишь в пределах нормативов постановления № 92. На сегодняшний день лимит для легковушек составляет от 1200 до 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя.

Учитывать при расчете налога на прибыль денежную компенсацию за пользование личным автомобилем сотрудника позволяет подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Причем это правило работает даже в том случае, когда работник управляет транспортным средством по доверенности от собственника. Недавно это признали представители Минфина России в письме от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/812.

Заметим, что еще в начале прошлого года у чиновников было противоположное мнение: они запрещали признавать в затратах компенсацию, если работник ездил по доверенности (см. письмо от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/150). К счастью, под новый год главные финансисты страны изменили свою точку зрения.

---

Если на работу взяли женщину перед декретом, понадобится обосновать наем

Документ: Определение ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № ВАС-15163/10.

Декретные выплаты всегда вызывают повышенный интерес у ревизоров из ФСС РФ, ведь их суммы довольно существенны. Поэтому при проверке сотрудники фонда старательно ищут повод, чтобы отказать компании в возврате денег. Теперь у проверяющих появился еще один козырь на руках — определение ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № ВАС-15163/10.

В Высшем арбитражном суде рассмотрели следующую ситуацию: женщина устроилась на работу к предпринимателю незадолго до рождения ребенка. Причем должность, на которую ее взяли, раньше в штатном расписании отсутствовала. Когда работодатель заявил в ФСС РФ на возмещение из бюджета выплаченного пособия, сотрудники соцстраха усомнились в законности его действий. Они потребовали прежде обосновать, зачем бизнесмену понадобился новый сотрудник, а также доказать, что декретница до ухода в отпуск действительно выполняла свои трудовые обязанности. Ни того ни другого работодатель сделать не смог. Поэтому суд поддержал отделение ФСС РФ, которое отказалось принимать к зачету расходы предпринимателя на соцстрахование.

Главный вывод судей: чтобы выплачивать пособие недавно принятой на работу женщине, нужно доказать, что компания в ней нуждалась. В противном случае подобный расход экономически необоснован. Здесь ревизоры из фонда опираются на постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Если у вас в компании сложилась похожая ситуация, советуем запастись бумагами, которые обоснуют появление в штате беременной сотрудницы. Также приготовьте аргументы и на те случаи, когда зарплату декретнице повысили накануне отпуска, или если пособие вы выплачиваете из заемных средств.

---

Затраты на модернизацию списанного основного средства надо амортизировать по старым нормам

Документ: Письмо Минфина России от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/813.

В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств меняется в результате реконструкции, модернизации и технического перевооружения (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Но что делать, если стоимость объекта полностью списана линейным методом, в главе 25 кодекса не говорится.

Чиновники уверены: затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основного средства. Поэтому амортизацию для списанного объекта надо рассчитать исходя из его новой стоимости. По тем же нормам, которые компания установила, вводя имущество в эксплуатацию.

С позицией финансистов можно поспорить. Раз особых правил в законе нет, ничто не мешает установить для модернизированного основного средства, ранее списанного, новый срок использования — такой, как удобно компании (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ). Однако спор с налоговиками, увы, неизбежен. А арбитражной практики по данному вопросу не сложилось. Поэтому безопаснее все же ориентироваться на точку зрения Минфина России.

Поясним на примере. На балансе организации числится основное средство с первоначальной стоимостью 100 000 руб. При вводе объекта в эксплуатацию был установлен срок полезного использования 25 месяцев. Месячная норма амортизации составляла 4 процента (1 : 25 мес. × 100%). К февралю 2011 года объект был полностью самортизирован. В том же месяце провели его модернизацию на сумму 20 000 руб. Первоначальная стоимость в итоге составила 120 000 руб. Руководствуясь мнением Минфина России, с марта бухгалтер начисляет амортизацию в размере 4800 руб. (120 000 руб. × 4%) до тех пор, пока не спишет полностью расходы на модернизацию, то есть в течение пяти месяцев.

---

Почти все расходы можно подтверждать электронной «первичкой»

Документ: Письмо Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/3.

Любые первичные документы, оформлен-ные в электронном виде и заверенные электронно-цифровой подписью (ЭЦП), помогут компании списать расходы в налоговом учете. Ведь по закону электронная подпись равнозначна собственноручной — той, что стоит в бумажном документе. Так установлено пунктами 1 и 2 статьи 1 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». И чиновники из Министерства финансов РФ с данным правилом не спорят (см. письмо от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/3).

Но есть одна важная оговорка. Электронной «первички» будет недостаточно в том случае, когда закон или нормативный акт требует оформлять документ строго на бумаге. Если же подобных ограничений нет, то его бумажная версия вам не пона-добится.

В частности, подтвердить затраты можно электронными накладными, служебным заданием для направления работника в командировку, авансовым отчетом, актом о приеме-передаче основных средств и многими другими унифицированными бланками. То есть теми бумагами, в правилах оформления которых нет запрета для электронного формата документа.

---

Разные виды бизнеса в уставе компании на ЕНВД не повод отчитываться по общим налогам

Документ: Письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-9.

Учредители компании стараются упомянуть в уставе любые возможные виды деятельности. Но в действительности предприятие занимается только одним направлением бизнеса. Допустим, лишь «вмененным». У налоговой инспекции в случае проверки может возникнуть вопрос: почему организация не сдает нулевые отчеты по «общим» налогам, которые начисляют по операциям, не относящимся к «вмененке»?

В своем недавнем письме чиновники из Минфина России рассмотрели именно такую ситуацию. И успокоили бухгалтеров: если компания находится на ЕНВД и никакой другой деятельности не ведет, то представлять нулевые декларации по обычным налогам не надо. Ведь так предусмотрено пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. А то, что написано в учредительных документах, в данном случае роли не играет. Поэтому налоговики вправе требовать только отчетность по «вмененному» налогу, но не по «общим», таким как НДС, налог на прибыль и налог на имущество — «спецрежимники» их не платят (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

---

Компания не оплачивает «детские» пособия работникам-предпринимателям

Документ: Письмо ФСС РФ от 2 ноября 2010 г. № 02-03-10/05-11121.

Если в штате вашей компании есть работник, который плюс ко всему является предпринимателем, начислять и выплачивать ему пособие по уходу за ребенком не придется. Бизнесмен будет получать «детские» самостоятельно в отделении соцстраха. А вот на больничные и декретные такой человек может рассчитывать и как работник организации, и как предприниматель. К таким выводам пришли чиновники из ФСС РФ в письме от 2 ноября 2010 г. № 02-03-10/05-11121.

У ревизоров объяснения следующие. Бизнесмены, уплачивающие за себя страховые взносы в добровольном порядке, пособия получают в ФСС РФ. Это правило установлено пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Но никто не запрещает предпринимателям работать еще и по трудовым договорам. Тогда с их зарплаты компания тоже направляет взносы в фонды. Когда придет время начислять больничные или декретные, это надо делать по двум основаниям, как для совместителя. А «детские»совместитель получает лишь по одному месту работы, как бизнесмен — этот статус чиновники сочли приоритетным.

---

Заявления в арбитражные суды можно направлять через Интернет

Документ: Приказ ВАС РФ от 12 января 2011 г. № 1.

Теперь жалобы, иски, а также приложения к ним можно подавать в арбитражный суд через Интернет. Для этого надо зарегистрироваться в системе «Электронный страж», которая размещена на официальном сайте ВАС РФ. Затем можно будет отправлять на рассмотрение судей полный пакет документов через сервис «Мой Арбитр».

Еще в ноябре прошлого года в Арбит- ражном процессуальном кодексе РФ появилась норма, предусматривающая возможность обращаться в арбитражный суд любой инстанции через Интернет (ч. 1 ст. 41 кодекса). Но только недавно ВАС РФ утвердил порядок подачи электронных бумаг.

Чтобы документы попали в руки судей, достаточно отсканировать каждый из них, загрузить в систему отдельными файлами и нажать кнопку «Отправить». Пользователь получит на электронный ящик уведомление о том, что бумаги поступили в базу. Сотрудник арбитражного суда проверит, все ли там оформлено верно, после чего заявителю придет уведомление о том, приняты документы или нет.

---

Коротко о других изменениях

Для кого	Что изменилось	Реквизиты
Для организаций, работающих в области информационных технологий	В бланках РСВ-1 и 4-ФСС появился специальный раздел для IT-компаний. Уже по итогам 2010 года надо применять измененные формы отчетов	Приказы Минздравсоцразвития России от 21 декабря 2010 г. № 1147н, от 20 декабря 2010 г. № 1135н
Для страхователей, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть пенсии работников	С 1 января 2011 года дополнительные взносы в ПФР надо перечислять по новым КБК. Так, если за своего сотрудника платит работодатель, в поручении необходимо указать КБК 392 1 02 02041 06 1200 160	Информационное письмо ПФР от 25 января 2011 г.

---

У НАС В ГОСТЯХ

В ПФР рассказали, как работать по новым правилам и к каким еще изменениям готовиться

— Какое из изменений 2011 года самое важное? 

— Мы переходим на поквартальную сдачу отчетности по персонифицированному учету. Такой порядок сдачи документов рассматривался еще в 1996 году. Спустя 15 лет мы наконец пришли к нужным срокам. Связано это с тем, что Пенсионному фонду возвращена функция администратора страховых взносов.

— Выходит, что и отчетность по взносам, и персонифицированные сведения компании будут сдавать в одно и то же время?

— Да, отныне в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» закреплено, что отчетность следует подавать одновременно — и по страховым взносам, и по персонифицированному учету. Сроки тоже изменились — теперь отчитываться нужно не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. А за 2010 год индивидуальные сведения о работниках необходимо сдать не позднее 15 февраля.

— За прошлый год компании подавали документы в электронном виде, если численность сотрудников превышала 100 человек. В 2011 году порог снижен до 50 человек. Такая тенденция продолжится?

— Не исключено. Не так давно мы были в гостях у наших белорусских коллег. Так вот там электронная отчетность представляется компаниями с численностью работников свыше 10 человек. Поэтому уже сейчас мы ставим задачу с 2012 года сократить этот показатель в нашей стране до 20 человек, что предусматривается закрепить законодательно.

— Проконтролировать компанию в части персучета ПФР может во время выездной проверки?

— Да. Напомню, что с этого года мы также начинаем проводить выездные проверки и по взносам на пенсионное страхование. Правда, если персонифицированный учет мы можем проверить за предыдущие три года, то при проверке страховых взносов в расчет будем брать только 2010 год.

— Если у компании есть задолженность по страховым взносам, как этот факт нужно отразить в отчетности по персонифицированному учету?

— Все те, кто имеет долги по страховым взносам за период с 2002 года, представляют дополнительно форму АДВ-11. О ней не стоит забывать до тех пор, пока компания не рассчитается с задолженностью полностью.

— Обычно взносы за последний месяц отчетного периода перечисляют уже в следующем месяце другого квартала. Как правильно отразить это в документах по персонифицированному учету?

— Если в новом отчетном периоде компания платит страховые взносы в счет погашения задолженности за предыдущий отчетный период, то в формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 значение в графе «Уплачено» будет превышать значение графы «Начислено».

— Какие данные отражать в отчетности за 2010 год по сотрудникам, выплаты которым превысили 415 000 рублей еще в первом полугодии?

— Сведения за 2010 год по таким работникам должны содержать только данные о периоде работы. Если же во втором полугодии 2010 года была уплачена задолженность по этим сотрудникам, то представляются данные и об уплаченных суммах.

— Одна из самых обсуждаемых тем — изменения в расчете больничных. Отразятся ли новые правила на подготовке отчетности в Пенсионный фонд?

— Да, и связано это с расчетным периодом для больничных. Теперь необходимо учитывать все выплаты, которые производились в пользу сотрудника работодателем или несколькими работодателями за два предшествующих календарных года. Законодательством установлено, что в тех случаях, когда организация ликвидировалась, сведения о зарплате можно будет получить из системы персонифицированного учета. Поэтому ПФР возвращается к приему отчетности по заработку. Сроки представления компаниями в органы ПФР дополнительных сведений о заработке будут определены Министерством здравоохранения и социального развития.

Беседовала Д. Сахарова