23.01.2023
КАК ЗАПОЛНЯТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ: ЧИТАЕМ ПАМЯТКУ ОТ ФНС

ссылка на статью: бухвести.рф/156744


В 2023 году введен единый налоговый платеж. В этой связи налогоплательщикам в ряде случаев придется отправлять в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах. А те, кто в этом году не перейдут на ЕНП, станут передавать платежки, заменяющие собой уведомления. Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте памятку по составлению уведомления. Приводим основные вопросы и ответы из памятки ФНС.

Когда сдавать уведомления

По общему правилу, уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря (п. 9 ст. 58 НК РФ). Сроки сдачи уведомлений по основным налогам и взносам ФНС обобщила в таблице.

Внимание!

В налоговом ведомстве считают, что уведомление по НДФЛ, удержанному за декабрь 2022 года, нужно было отправить не позднее 9 января 2023 года. При этом в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» проставить код 34/04, а в поле «Отчетный год» — 2022.

По какой форме сдавать уведомления

Те, кто перешел на уплату ЕНП, должны использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).

Компании и ИП, которые в 2023 году продолжат перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, должны сдавать в налоговую платежные поручения. Такие платежки заменят собой уведомления (назовем их платежки-уведомления). Подробнее об этом см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками».

Способ сдачи уведомления

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет.  

Электронное уведомление, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, можно отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. 

Сдавать уведомления на бумаге (лично или по почте) можно только в том случае, если налогоплательщик вправе отчитываться по налогам (взносам) на бумажном носителе.

Чтобы сдавать уведомления по доверенности, необходимо предварительно направить в инспекцию соответствующую доверенность. Сделать это нужно не менее, чем за сутки до отправки уведомления.

Порядок заполнения уведомления

В уведомлении указываются данные по плательщику в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам).

В разделе «Данные» нужно отразить следующие сведения:

  • КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете);
  • ОКТМО;
  • КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;
  • Сумму обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);
  • Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
  • Отчетный (календарный) год.

При этом:

  • по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному и земельному налогам (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует номеру квартала;
  • по НДФЛ и страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
  • по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует 34/04.

Подробнее про коды см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

Особенности заполнения платежки-уведомления

Как было сказано выше, организации и ИП, которые в 2023 году продолжат платить налоги и взносы отдельными платежными поручения, должны будут сдавать в налоговую платежки-уведомления. При этом необходимо учитывать следующее:

  • на основании этого документа налоговики формируют обязанность плательщика (начисление);
  • необходимо заполнить все реквизиты платежки, в том числе поле «107» — «значение показателя налогового периода» (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»);
  • в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации или расчете);
  • по ежемесячным авансовым платежам (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
  • по квартальным авансовым платежам (УСН, имущественные налоги юрлиц) в реквизите «107» указывается, например, КВ.01.2023, где 01 — это первый квартал;
  • по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» указывается ГД.00.2023;
  • если в платежке-уведомлении, направленном в ИФНС, обнаружена ошибка, то необходимо заполнить и сдать в налоговую «обычное» уведомление об исчисленных налогах и взносах (по форме, утв. приказом № ЕД-7-8/1047@).

Когда не нужно сдавать уведомление

Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления декларации (расчета), то отправлять уведомление не требуется.

Например, срок сдачи уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 года — 25.01.2023, срок отправки РСВ за 2022 год — 25.01.2023. Таким образом, поскольку указанные сроки совпадают, отправлять уведомление за декабрь (третий месяц IV квартала 2022 года) не нужно.

Корректировка ошибочного уведомления

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

  • если неверно указана сумма, то в уведомлении отражаются те же реквизиты, и вносится верная сумма;
  • если неверно указаны иные реквизиты, то в уведомлении по ранее указанным реквизитам проставляется «0», и отражаются исправленные данные.
Внимание!

Исправить ошибку в уведомлении можно до момента сдачи декларации (расчета).

Также в налоговом ведомстве предупредили: непредоставление или несвоевременное предоставление уведомления приведет к штрафу в размере 200 рублей на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.



Источник публикации: Бухгалтерия Онлайн