Кто заполняет

Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ)

В каких случаях заполняется

По заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ)

За какой период составляется

За один календарный год. Если требуются сведения о доходах и суммах налога за два, три и т д. года, необходимо заполнить две, три и т д. справки.

Справка о доходах и суммах налога в случае, если физлицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам

В отношении доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, оформляется одна справка.

Справка о доходах и суммах налога в ситуации, когда обнаружена ошибка в доходах и (или) в налоге или произведен перерасчет за период, по которому уже была выдана справка

Составление корректировочных и аннулирующих справок без заявления физлица не предусмотрено. Если после того, как были исправлены ошибки или сделан перерасчет, физлицо повторно запросит справку за тот же период, следует выдать справку с учетом исправлений и перерасчета.

Справка о доходах и суммах налога в случае, когда в середине года произошла реорганизация, после которой работник продолжил трудиться в данной компании

Работодатель должен выдать 2 справки: одну до момента реорганизации (налоговым агентом будет реорганизованная компания), вторую — после момента реорганизации (налоговым агентом будет компания, выдающая справку)

Кто выдаст физлицу справку о доходах и суммах налога, если компания — налоговый агент находится в процессе банкротства

Справку должен выдать арбитражный управляющий

Кто выдаст физлицу справку о доходах и суммах налога, если компания — налоговый агент ликвидирована

Справку можно получить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России

В какой форме представляется справка о доходах и суммах налога

Налоговый агент оформляет справку на бумажном носителе. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России можно получить справку в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью

Что не допускается при оформлении справки о доходах и суммах налога

Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать, скрепление листов, приводящее к их порче, указание отрицательных числовых значений

Какими чернилами заполнять

Черного, фиолетового или синего цвета

Как вносить значения текстовых, числовых и кодовых показателей

Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. В незаполненных знакоместах в правой части поля ставится прочерк

Если справка заполняется при помощи программного обеспечения, значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При распечатке на принтере допустимо не обрамлять знакоместа и прочерки в незаполненных знакоместах

Какой шрифт использовать

Если справка заполняется на компьютере, то используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов

Какими буквами заполнять текстовые поля

Заглавными печатными

Что ставить, если какой-либо показатель отсутствует

Во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк

Что указывать, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям ставится ноль («0»)

Как заполнить справку о доходах и суммах налога, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц

Нужно ли заверять справку о доходах и суммах налога печатью налогового агента

Не нужно (см. «Минфин напомнил, в каком случае организации могут не ставить печати на документах, представляемых в налоговые инспекции»).

Заголовок справки о доходах и суммах налога

Поле

Содержание

«за 20__ год»

Год, за который составляется справка.

«от ____»

Дата (число, номер месяца, год) составления справки. Указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 02.06.2022.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

Поле

Содержание

Код по ОКТМО

Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее подразделение (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются. Пример: 12445698.

Предприниматели на ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие «частники» ставят код по месту жительства

Телефон

Контактный телефон налогового агента

ИНН

Заполняется как организациями, так и предпринимателями.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, ставится ИНН правопреемника

КПП

Заполняется только организациями.

Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения этого подразделения.

Если справку сдает организация-правопреемник налогового агента, ставится КПП правопреемника

Налоговый агент

Юридические лица и обособленные подразделения указывают сокращенное наименование (при отсутствии — полное наименование) организации согласно учредительным документам.

Налоговые агенты — физические лица вписывают фамилию, имя, отчество (при наличии) согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

Если отчитывается правопреемник, то указывается наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения

Форма реорганизации (ликвидация) код

Заполняется правопреемником налогового агента. Указывается код: для ликвидации — 0; для преобразования — 1; для слияния — 2; для разделения — 3; для присоединения — 5; для разделения с одновременным присоединением — 6.

Если организация составляет справку в отношении себя самой, поле не заполняется

ИНН/КПП реорганизованной организации

Заполняется правопреемником налогового агента. Указывается ИНН и КПП реорганизованной компании, либо ее обособленного подразделения.

Если организация составляет справку в отношении себя самой, поле не заполняется

Раздел 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода»

Поле

Содержание

Фамилия

Фамилия, имя, отчество физического лица согласно документу, удостоверяющему личность, без сокращений. Для указания ФИО физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит. Если отчество отсутствует, его можно не указывать

Имя

Отчество

Статус налогоплательщика

Код статуса физического лица:

- для резидентов РФ (кроме инос- транцев, трудящихся на основании патента) ставится 1;

- для нерезидентов РФ (в том числе для граждан стран, входящих в ЕАЭС) ставится 2;

- для нерезидентов РФ, признаваемых высококвалифицированными специалистами, ставится 3;

- для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ, ставится 4;

- для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ, ставится 5;

- для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента, ставится 6

Дата рождения

Дата рождения физического лица (число, месяц, год) указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 24.10.1972.

Гражданство (код страны)

Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.01 № 529-ст. Примеры: 643 — код России, 804 — код Украины

При отсутствии у физического лица гражданства, ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность

Код документа, удостоверяющего личность

Код вида документа, удостоверяющего личность, согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Пример: для несовершеннолетнего физического лица ставится 03 — код свидетельства о рождении

Серия и номер документа

Серия и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не ставится

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В заголовке указывается та ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется данный раздел. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

В разделе 3 указываются доходы, начисленные и фактически полученные физическим лицом (в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды), а также профессиональные вычеты. Другие виды вычетов в данном разделе не указываются.

Поле

Содержание

Месяц

Код дохода

Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» (приложение № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Сумма дохода

Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены профессиональные вычеты, или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывается соответствующий код вычета

Код вычета

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные и инвестиционные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном поле не отражаются.

Код вычета выбирается из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код вычета отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Сумма вычета

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные и инвестиционные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном поле не отражаются.

Сумма вычета не может превышать сумму дохода.

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первая сумма вычета отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставятся прочерки

Раздел 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Поле

Содержание

Код вычета

Код соответствующего вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется.

Сумма вычета

Сумма вычетов по указанному коду. Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога» 

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Данные о начисленных суммах налога указываются в полных рублях: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (см. «Минфин: данные о начисленных суммах налога в справках 2-НДФЛ за 2015 год должны быть округлены до полных рублей»).

Поле

Содержание

Общая сумма дохода

Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4

Налоговая база

Налоговая база, с которой начислен НДФЛ. Равняется разнице между суммой, указанной в поле «Общая сумма дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки. Если сумма вычетов превышает сумму дохода, указывается «0.00».

Сумма налога исчисленная

Общая сумма начисленного НДФЛ

Сумма фиксированных авансовых платежей

Сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается начисленный НДФЛ

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету

Сумма налога перечисленная

Общая сумма перечисленного НДФЛ

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом

Сумма неудержанного налога                                           

Заключительная часть справки 

Поле  

Содержание

Налоговый агент (ФИО)

Указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, составившего справку

Подпись

Подпись физического лица, составившего справку