14.06.2022
Реквизит 109 платежки предназначен для даты документа, который служит основанием платежа в бюджет. Предусмотрены правила для разных случаев: для перечисления суммы, указанной в декларации, для перевода самостоятельно выявленной недоимки, для погашения задолженности по требованию ИФНС и проч. В статье мы рассказали обо всех деталях и дали образцы заполнения реквизита 109.
Когда заполняется поле 109 «Дата документа»
При перечислении денег в бюджет. В частности, при переводе налогов, страховых взносов, сборов, а также пеней и штрафов по ним. Это следует из пункта 10 правил указания информации, идентифицирующей платежи в бюджет (приложение № 2 к приказу Минфина от 12.11.13 № 107н; далее приказ № 107н; см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»).
Поле 109 также заполняют импортеры и экспортеры при перечислении таможенных платежей.
Поле 109 — это один из реквизитов платежки. Ее форма приведена в приложении № 3 к положению Банка России от 29.06.21 № 762-П (см. «Центробанк обновил правила заполнения платежек»).
Правила заполнения поля 109
В данном реквизите указывают дату документа, который является основанием платежа. Всего следует проставить 10 знаков:
- первый и второй обозначают календарный день (могут принимать значение от 0 до 31);
- третий — разделительный знак, точка («.»);
- четвертый и пятый — это месяц (принимают значение от 01 до 12);
- шестой — точка («.»);
- с седьмого по десятый — это год.
Если конкретное значение проставить невозможно, в поле 109 следует указать ноль («0»).
Отметим, что ошибка в реквизите 109 не приводит к неуплате налога (сбора, взносов). Обнаружив неточность, организация или ИП вправе уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Заявление об уточнении можно подать в любую инспекцию независимо от места постановки на учет (см. «Ошибка в платежке: заявление об уточнении платежа теперь можно подать в любую ИФНС»).
Как заполнить поле 109 в платежном поручении
Какую дату проставить в платежке в реквизите 109? Это зависит от основания платежа, указанного в поле 106 (см. табл.).
Табл.
Порядок заполнения реквизита 109 для различных оснований платежа
|
Основание платежа |
Код в поле 106 |
Что указать в реквизите 109 |
|
Платежи текущего года |
ТП |
Дату подписания декларации (расчета), сданной в ИФНС. Если отчетность еще не сдана, ставится «0» (см. «Минфин напомнил, какую дату документа указывать в поле 109 платежного поручения при уплате текущих платежей по налогам») |
|
Погашение рассроченной задолженности |
РС |
Дату решения о рассрочке |
|
Погашение отсроченной задолженности |
ОТ |
Дату решения об отсрочке |
|
Погашение реструктурируемой задолженности |
РТ |
Дату решения о реструктуризации |
|
Погашение должником задолженности в рамках банкротства |
ПБ |
Дату решения арбитражного суда о введении процедуры банкротства |
|
Погашение инвестиционного налогового кредита |
ИН |
Дату решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
Отдельно рассмотрим основание «Погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное» (оно обозначено кодом «ЗД»).
С октября 2021 года действуют новые правила (см. «Как с 1 октября изменятся правила заполнения платежек по налогам и взносам»). Если в поле 106 указано «ЗД», то заполнение реквизита 109 зависит от документа, по которому переводятся денежные средства:
- для требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов ставят дату данного требования (его номер указан в поле 108 в формате ТР0000000000000);
- для решения о приостановлении взыскания ставят дату решения (его номер указан в поле 108 в формате ПР0000000000000);
- для решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, либо об отказе в привлечении — дату решения (его номер указан в поле 108 в формате АП0000000000000);
- для исполнительного документа — дату этого документа (его номер указан в поле 108 в формате АР0000000000000).
Случается, налогоплательщики погашают долги за прошлые периоды добровольно, не дожидаясь решения ИФНС, исполнительного листа или другого документа. В такой ситуации в реквизите 109 необходимо проставить ноль («0»).
Примеры заполнения поля 109
ООО «Южное» перечисляет взносы за май 2022 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Код основания платежа (реквизит 106) — «ТП».
Так как отчетность по взносам за этот период еще не сдана, в реквизите 109 стоит «0».
ООО «Северное» самостоятельно выявило неполную уплату налога на прибыль за 2021 год. Бухгалтер оформил платежку на перевод в бюджет соответствующей суммы.
В реквизите 106 он проставил «ЗД».
В поле 109 платежного поручения — «0».
Налоговая инспекция выставила в адрес ООО «Западное» требование № 74589 от 30.05.2022 об уплате недоимки по НДФЛ, выявленной в ходе проверки.
Оформляя платежку, бухгалтер поставил:
- в поле 106 значение «ЗД»;
- в поле 108 — «ТР74589»;
- в поле 109 — «30.05.2022».
ООО «Восточное» перечисляет авансовый платеж по УСН за полугодие 2022 года.
Код основания платежа — «ТП».
Декларация по «упрощенке» за 2022 года еще не сдана, поэтому в реквизите 109 стоит «0».
![[Valid RSS]](img/valid-rss-rogers.png "Validate my RSS feed")