Зачем покупать ООО

Покупка готового бизнеса может быть вызвана различными причинами. Это и выход на новый рынок, и расширение существующего за счет поглощения конкурентов, и «накачка» активов уже имеющегося юрлица для повышения заинтересованности инвесторов.

Также поводом для приобретения ООО может быть задолженность этого общества или его участников по обязательствам перед покупателем. В этом случае компания фактически передается кредитору в оплату долгов. Наконец, зачастую, ООО покупается начинающими бизнесменами, которые не желают тратить время на регистрацию нового юрлица, либо нуждаются в компании «с историей».

Кто может купить ООО

Любое лицо — как физическое, так и юридическое. При этом нужно учитывать, что ИП не может быть покупателем ООО. Даже если сделка заключена от лица предпринимателя, участником (владельцем) общества все равно станет не ИП, а «обычное» физическое лицо. Это связано с тем, что возможность участия в ООО граждан, имеющих статус ИП, не предусмотрена законом (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО).

Есть и еще один важный нюанс: пункт 2 статьи 7 Закона об ООО запрещает существование общества с ограниченной ответственностью, имеющего в качестве единственного участника другое общество, состоящее из одного лица. Поэтому покупателем ООО не может выступать другое ООО или АО, в котором есть только один участник или акционер (вне зависимости от того, является он физическим или юридическим лицом).

Как происходит продажа ООО

Продажа ООО подразумевает реализацию всеми его участниками своих долей в уставном капитале общества. Соответственно, между действующими участниками ООО и его покупателем заключаются договоры купли-продажи доли. При этом надо следить, чтобы продажа долей «на сторону» не была запрещена уставом общества. Если такой запрет установлен, то сначала придется внести изменения в устав. А для этого нужно провести общее собрание.

Помимо этого, надо помнить, что действующие участники имеют преимущественное право покупки доли. Также подобное право может быть и у самого ООО, если это прописано в его уставе. А значит, продавец доли должен предъявить документ, подтверждающий, что другие владельцы компании и само ООО уведомлены о продаже.

Кроме этого, в уставе организации может быть предусмотрен пункт о необходимости получения согласия участников ООО и (или) самого общества на продажу долей третьим лицам. Соответственно, в этом случае продавец должен предоставить покупателю документы о согласии, либо заявить об отсутствии отказа в таком согласии. Заметим, что сделать такое заявление можно будет непосредственно в договоре на продажу доли (ст. 431.2 ГК РФ).

Этапы продажи организации

Процедура продажи ООО начинается с официального уведомления продавцом других участников и самого общества о предстоящей продаже доли. Делается это через нотариуса. Уведомление-оферта считается полученным всеми участниками в момент поступления его в адрес организации. После этого участники ООО вправе в течение 30-ти дней выкупить долю по той цене, которая указана в оферте. Но они могут, не дожидаясь окончания этого срока, официально отказаться от покупки. Подпись на таком отказе должна быть засвидетельствована нотариально.

По истечении указанного периода, либо сразу после того, как от покупки откажется последний из участников (если это произойдет ранее), начинается отсчет семидневного срока, установленного для выкупа доли самим ООО (если в уставе есть такое положение). Также как и участники, ООО может досрочно отказаться от выкупа, оформив нотариальный документ.

Если никто из владельцев или само общество не воспользовалось правом выкупа, наступает следующий этап — проверка наличия согласия всех участников и самого ООО на продажу долей третьим лицам. Таковое, напомним, может требоваться, если прямо предусмотрено уставом. В этом случае продавец должен направить всем владельцам долей обращение. Делается это через общество и без привлечения нотариуса. После этого участники и сама организация в течение 30-ти дней могут дать согласие на продажу долей или отказать. Оба факта фиксируются в письменной форме. Нотариальное удостоверение не требуется.

Наконец, еще один момент, которому нужно уделить внимание на преддоговорной стадии, связан с общей собственностью супругов. Если продавец — физическое лицо и состоит в браке, то нужно сопоставить дату заключения брака с датой приобретения доли в ООО. Если выяснится, что продавец стал владельцем доли, находясь в браке, то для ее продажи потребуется нотариально удостоверенное согласие второго супруга. Иной порядок может быть установлен брачным договором.

На этом предварительная стадия считается завершенной. И стороны могут переходить к оформлению договора купли-продажи доли. Здесь надо следить, чтобы цена сделки не была не ниже той, которая указывалась в уведомлении-оферте. Все другие условия сделки (порядок оплаты и т.п.) также должны совпадать с теми, которые были определены офертой.

Договор купли-продажи ООО

Договор купли-продажи ООО оформляется через нотариуса. Если доли приобретаются у нескольких лиц по разным договорам, то удостоверить их могут разные нотариусы и в разное время.

После оформления договора нотариус самостоятельно направит в ИФНС документы, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом участнике. После того, как эти сведения попадут в реестр, сделка считается закрытой, а ООО — проданным новому владельцу.

Образец решения о продаже доли в ООО

Закон не предусматривает принятие обществом с ограниченной ответственностью решения о его продаже. Все действия, связанные с реализацией каждым из участников ООО своих долей, осуществляются в индивидуальном порядке — путем уведомления об этом других владельцев и самой организации через нотариуса. Расходы на нотариуса в данном случае каждый участник также оплачивает самостоятельно.

Особенности продажи фирмы

Вместе с долями в ООО к новому владельцу перейдут все права, связанные с управлением этой организацией. Включая, право сменить наименование фирмы, назначить другого руководителя, а также решать все текущие вопросы деятельности общества (аренда офиса, продление или расторжение существующих договоров, взаимоотношения с работниками и проч.).

При этом надо помнить, что смена участников ООО никак не влияет на его имущество, к которому относятся и имущественные права (ст. 128 ГК РФ). А значит, права на фирменное наименование, товарные знаки и т.д. останутся у общества. «Унести» их с собой продавец не вправе. 

Как продать ООО с одним учредителем

По закону ООО может состоять только из одного участника. Соответственно, в этом случае не действуют правила о преимущественном праве выкупа доли. Также не нужно иметь согласие на продажу доли, так как применить последствия нарушения этого требования будет невозможно.

Продажа компании с одним учредителем проходит по облегченному сценарию — достаточно проверить наличие супружеской доли у действующего владельца и при необходимости получить согласие второго супруга. После этого можно сразу обратиться к нотариусу для заключения договора купли-продажи доли.

Налогообложение при продаже доли в ООО

Чаще всего продавцами долей выступают их владельцы-физлица. Рассмотрим, какие налоговые последствия влечет для них продажа бизнеса. И ответим, возникают ли у ООО и его покупателя обязанности налоговых агентов по НДФЛ.

Как известно, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Перечень доходов, в отношении которых указанные организации не являются налоговыми агентами, приведен в пункте 2 статьи 226 НК РФ. В частности, к таким исключениям относятся доходы, поименованные в статье 228 НК РФ. А в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, в свою очередь, сказано, что НДФЛ по суммам, полученным от продажи имущественных прав, физические лица рассчитывают и платят самостоятельно. При этом доля в уставном капитале организации как раз и является имущественным правом (определении ВАС РФ от 27.12.12 № ВАС-13803/12 по делу № А32-42451/2011).

Таким образом, по доходам, которые физлицо получило от продажи доли в ООО, данная организация не признается налоговым агентом. При этом не имеет значение ни цена сделки, ни срок непрерывного владения долей. ООО не обязано исчислить, удержать и перечислить НДФЛ по суммам, полученным участником от продажи доли. Равно как и не должно включить эти суммы в расчет 6-НДФЛ, а также справку о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По аналогичной причине сторонний покупатель указанной доли (не само ООО) также не становится налоговым агентом. Соответственно, если покупка фирмы оформляется на юрлицо, у него не возникает обязанности удержать и перечислить НДФЛ по суммам, выплаченным продавцу доли-физлицу, и отразить эти доходы в 6-НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ с доходов от продажи доли каждый из прежних владельцев ООО платит самостоятельно. Для этого по окончании того года, в котором были получены деньги, он должен сдать в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию. Срок — до 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). А внести в бюджет указанную в декларации сумму надо до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).

При расчете налога от продажи ООО нужно учесть следующее. Пункт 17.2 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ всю сумму дохода, если на дату реализации доля непрерывно принадлежала физлицу более пяти лет. А значит, при продаже такой доли подавать декларацию не потребуется (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Если же это условие не выполняется, то возникают вопросы: как определить величину облагаемого дохода, и можно ли применить к ней имущественный вычет?

Дело в том, что доход в виде превышения стоимости имущества, полученного участником российской организации при выбытии из нее, над расходами этого участника на приобретение своей доли для целей НДФЛ приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом полученные суммы не признаются доходом от долевого участия в ООО (по аналогии с доходами организаций от долевого участия в других компаниях; п. 1 ст. 250 НК РФ).

На наш взгляд, из этого следует, что при продаже доли в ООО физлицо-резидент получает налогооблагаемый доход, равный разнице между стоимостью полученного имущества и расходами на приобретение доли. Обоснование — этот доход классифицируется как дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ), а не как иной доход в результате деятельности в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Далее к этому налогооблагаемому доходу можно применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. То есть уменьшить указанный доход (в виде разницы между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на ее приобретение) на величину документально подтвержденных расходов на приобретение доли. Если же таких документов нет, то дивидендами придется признавать всю полученную сумму, но при расчете НДФЛ ее можно будет уменьшить на фиксированный вычет в 250 тыс. руб.

Риски при продаже и покупке юридического лица

Приобретение готового бизнеса имеет определенные риски. Так, надо помнить, что смена участников ООО никак не влияет на обязательства самого общества как в налоговой, так и в гражданско-правовой сфере. А значит, перед покупкой нужно удостовериться в отсутствии задолженности перед бюджетом и контрагентами. Также стоит убедиться в том, что за последние три года организация своевременно сдавала отчетность, так как в противном случае штрафы придется платить за счет ее прибыли.

Также не лишним будет ознакомиться со всем заключенными ранее договорами. Здесь особое внимание нужно уделить реальности исполнения принятых на себя обществом обязательств. При выявлении подозрительных (как с налоговой, так и с гражданско-правовой точки зрения) соглашений, с покупкой лучше повременить, попросив действующего собственника расторгнуть или изменить договоры.