Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также: Обзор налоговых новостей за июль 2020: https://youtu.be/EhNXQ2CiMrA

Комментарий к налоговым спорам за июнь 2020: https://youtu.be/6evehGlHgEo

Дайджест налоговых новостей за июль 2020: https://youtu.be/RZEsgYCypkA

Практика Конституционного Суда по налогам за 1 полугодие 2020: https://youtu.be/XXtsNJvoQ98

1. Налоговые законопроекты в июле

Перед уходом на летние каникулы Государственная Дума оказалась завалена налоговыми инициативами. При этом активность проявляли и Правительство РФ, и депутаты.

В июле одним из центральных налоговых события стал Законопроект № 991147-7, направленный на введение в Налоговый кодекс нового института – национальная система прослеживаемости. В целях регулирования вводится отдельный раздел 5.3. Предполагается, что отслеживание движения товаров будет осуществляться в отношении импортных товаров, перечень которых будет утверждаться Правительством РФ. Устанавливается обязанность по введению специальной отчетности в отношении прослеживаемых товаров, неисполнение которой повлечет ответственность. Думается, что новый институт будет расширять сферу применения и в будущем отслеживаться будут и внутренние товары.

Еще один важный правительственный законопроект, рассмотренный в кратчайшие сроки, был направлен на реализацию инициатив Президента РФ по поддержки информационной отрасли (Законопроект № 990337-7 – Федеральный закон№ 265-ФЗ). В отношении субъектов IT-отрасли были установлены льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъектов) и пониженные тарифы по страховым взносам. Впрочем, в целях минимизации потерь бюджета были сокращены возможности по освобождению от НДС реализации программных продуктов.

Следует заметить, что рассматриваемый законопроект также установил особенности налогового резидентства по НДФЛ в 2020 году. Так, лицо, находящееся на территории РФ от 90 дней в 2020 году, сможет признать себя налоговым резидентом РФ.

Наконец, Правительство во исполнение указания Конституционного Суда РФ, предложило устранить неопределенность в отношении обложения НДС операций по реализации имущества банкрота (Законопроект № 987383-7). Правительством уточняется, что любые операции по реализации имущества, товаров (работ услуг) банкрота не должны рассматриваться в качестве объекта по НДС.

Помимо перечисленных законопроектов Правительство также предложило:

  • расширить возможности учета расходов при списании печатной продукции (Законопроект № 991161-7);

  • увеличить обратный акциз в целях стимулирования переработки нефти (Законопроект № 984546-7);

  • предоставить Федеральной пробирной палаты полномочиями по сбору государственных пошлин (Законопроект № 984524-7);

Не меньшую активность в июле проявляли депутаты различных уровней.

Среди наиболее перспективных можно назвать Законопроект № 990129-7, направленный на уточнение порядка обложения доходов контролируемых иностранных компаний. Кроме того, шансы на одобрение имеет Законопроект № 986175-7, который освобождает от уплаты госпошлины за выдачу прав лиц, проходящих военную службу по призыву и прошедших обучение по военно-учетным специальностям.

Иные депутатские инициативы вряд ли найдут поддержку у большинства Государственной Думы:

  • о регистрации предпринимателей в качестве налоговых агентов – Законопроект № 991881-7;

  • об обложении лекарств, обуви, одежды ЕНВД – Законопроект № 988027-7;

  • о социальном вычете на лекарства – Законопроект № 997842-7;

  • о социальном вычете на страхование жилья – Законопроект № 988651-7;

  • о косвенной продаже недвижимости – Законопроект № 985268-7.

2. Природа НДС

Налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 № 31-П по заявлению Gazprom Neft Trading GmbH. В Постановлении был затронут вопрос о существе налога на добавленную стоимость. На основе проведенного анализа Конституционный Суд указал, что косвенный и территориальный характер налога реализуются благодаря такими элементами, как вычет НДС и нулевая ставка. Несмотря на то, что в Постановлении рассматривалась проблема обложения операций по вывозу товара за пределы Российской Федерации, позиция Суда может быть применима и к другим ситуациям. Так, вывод о значении вычета по НДС можно использовать при обосновании необходимости учета вычетов при использовании расчетного метода в отношении обязанностей по НДС.