Автор: Подкопаев М., редактор журнала

Журнал "Бухгалтер Крыма" № 7/2020

Совсем недавно был принят Закон Республики Крым от 17.04.2020 № 66‑ЗРК/2020 (далее – Закон № 66‑ЗРК/2020 (закон 66 зрк)). Он позволил уменьшить в 2020 году налоговые обязательства индивидуальных предпринимателей на патент в Крыму 2020 и «упрощенцев». Правда, такое послабление коснулось ограниченного списка видов деятельности[1].

Но уже вскоре этот список оказался расширен благодаря Закону Республики Крым от 29.05.2020 № 79‑ЗРК/2020 (далее – Закон № 79-ЗРК/2020). В нашей статье приведем данный список полностью в новой редакции.

Предприниматели на ПСНО.

В статье 2 Закона Республики Крым от 06.06.2014 № 19‑ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» указаны размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.

Теперь в данной статье появилось дополнение, касающееся расчета налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСНО в 2020 году. Установлено, что в этот период размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется с коэффициентом 0,5[2] в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Пункт
или подпункт
приложения

Вид деятельности

1*

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2*

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

3

Парикмахерские и косметические услуги

4*

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

5*

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

6*

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

7*

Ремонт мебели

11.1

Услуги по регулярным внутригородским перевозкам пассажиров автобусным транспортом

11.2

Услуги по регулярным пригородным перевозкам пассажиров автобусным транспортом

11.3

Услуги такси

11.4

Оказание иных автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

15*

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

16

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

20

Изготовление изделий народных художественных промыслов

23*

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

28

Проведение занятий по физической культуре и спорту

29*

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

31

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

32

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

40.1

Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров (туристических судов, каноэ, парусных шлюпок, велосипедов)

40.2

Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения (за исключением туристических судов, каноэ, парусных шлюпок, велосипедов)

41

Экскурсионные услуги

45.3*

Торговля розничная часами и ювелирными изделиями

47.1

Услуги ресторанов без сопровождения развлекательных программ

47.2

Услуги кафе с полным обслуживанием без сопровождения развлекательных программ

47.3

Услуги столовых

47.4

Услуги закусочных самообслуживания (предприятий быстрого питания) с предоставлением мест для сидения

47.5

Услуги пивных баров

47.6

Услуги прочих предприятий быстрого питания без предоставления мест для сидения

48

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

63*

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

* Дополнено согласно Закону Республики Крым № 79‑ЗРК/2020.

Указанный пониженный коэффициент распространяется на патент в крыму 2020, выданные на 2020 год, срок действия которых не истек до дня вступления в силу Закона Республики Крым № 79‑ЗРК/2020, то есть до 30.05.2020 (опубликован в этот день в газете «Крымские известия»).

Изменения для налогоплательщиков на УСНО.

Вновь укажем на то, что в отношении крымских «упрощенцев» применен несколько иной подход.

Напомним, что согласно ст. 2‑1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59‑ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» в отношении периодов 2017 – 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСН крым 2020, ставка равна:

  • 4 % – если объектом налогообложения являются доходы;

  • 10 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законом № 66‑ЗРК/2020 в ст. 2‑1 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014 была введена новая ч. 2, предусматривающая такие пониженные ставки для плательщиков УСН крым 2020 год:

  • 2 % – если объектом налогообложения являются доходы;

  • 5 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответствующее понижение в редакции Закона № 66‑ЗРК/2020(закон 66 зрк) касалось некоторых видов деятельности, непосредственно перечисленных в ч. 2 ст. 2‑1 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014.

Теперь данный список из этой нормы удален и в ней говорится, что пониженные ставки могут применять налогоплательщики, осуществляющие виды экономической деятельности, указанные в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции[3]. Дополнительно к этому Перечню указан такой вид деятельности (код 32.99.8 по ОКВЭД 2), как производство изделий народных художественных промыслов. Эта отрасль не признана пострадавшей на федеральном уровне, но крымские законодатели посчитали возможным и при деятельности этого вида применять пониженные ставки на УСНО.

Отмечено, что осуществляемый вид экономической деятельности определяется по коду основного вида экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Зато исчезло условие, согласно которому пониженные ставки вправе применять налогоплательщики, у которых выручка за реализуемые товары (работы, услуги) по видам экономической деятельности, установленным п. 1 и 2 ч. 2 ст. 2 Закона Республики Крым № 59‑ЗРК/2014, за 2020 год составляет не менее 70 % в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСНО в порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.

То есть все‑таки будет иметь значение не объем продукции по льготному виду деятельности, а соответствие его Перечню.

Данные изменения касаются как налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы», так и тех, у кого объект налогообложения «доходы», и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Отметим, что Перечень периодически изменяется (как правило, дополняется), а значит, могут появиться новые крымские «упрощенцы» с правом применять пониженные ставки, при этом, очевидно, задним числом – тоже с 01.01.2020.

[1] См. об этом статью М. В. Подкопаева «Снизились налоги на ПСНО и УСНО в Республике Крым», № 6 за 2020 год, стр. 29.

[2] То есть уменьшается в два раза по сравнению с указанным в приложении к Закону Республики Крым № 19‑ЗРК.

[3] Утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.