Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также: Обзор налоговых новостей за февраль 2020: https://youtu.be/ox9WlydzxEU

Комментарий к налоговым спорам за январь 2020: https://youtu.be/Y5h6tPTU738

Дайджест налоговых новостей за февраль 2020: https://youtu.be/4YX3NJuAhsw

Практика Верховного суда за 2019: https://youtu.be/7TY-nGSrz1g

ТОП-10 Налоговых споров за 2019 год: https://youtu.be/itJCki1KAbo

1. Письмо от 2 декабря 2019 г. № 03-11-11/93316

Поскольку расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования не поименованы, такие расходы не могут учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

2. Письмо от 11 декабря 2019 г. № 03-11-11/96917

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывает после ввода этих основных средств в эксплуатацию в 2020 г. независимо от того, что такие расходы были понесены налогоплательщиком в 2018 и 2019 гг., то есть в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

3. Письмо от 1 ноября 2019 г. № 03-11-11/84537

В отношении приплода от сельскохозяйственных животных сообщается, что в целях УСН при определении объекта налогообложения по налогу учитывается доход от его реализации, а не сам факт приплода.

4. Письмо от 13 ноября 2019 г. № 03-11-11/87539

Статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны. В связи с этим вышеуказанные организации вправе переходить.

5. Письмо от 29 октября 2019 г. № 03-11-11/83065

Таможенные платежи, которые относятся к импортным товарам, приобретаемым для последующей реализации, учитываются налогоплательщиком, применяющим УСН, в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу.

6. Письмо от 25 сентября 2019 г. № 03-11-11/73803

Заемщик, который является налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учесть в расходах прощенные ему проценты по займу, которые не были оплачены.

7. Письмо от 27 сентября 2019 г. № 03-11-11/74434

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор.

Названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с этих доходов, по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

8. Письмо от 26 августа 2019 г. № 03-11-11/65270

Расходы по оплате стоимости товаров, произведенных индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус индивидуального предпринимателя и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими ее возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

9. Письмо от 16 августа 2019 г. № 03-11-11/62269

Индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку. Исходя из этого индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

10. Письмо от 27 марта 2019 г. № 03-11-11/20650

Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ могут быть применены и к обеспечительному платежу, в связи с чем обеспечительный платеж, полученный налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения на дату получения обеспечительного платежа не учитывается. Сумма обеспечительного платежа учитывается при определении объекта налогообложения при зачете в счет погашения задолженности заказчика услуг при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (подписании акта приема заказчиком компьютерного программного обеспечения).