Документы раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:
контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы – внутридокументный контроль;
контроля взаимосвязанных показателей различных форм – междокументный контроль;
контроля соответствия показателей бюджетной отчетности органа-учредителя и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.
По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:
Б – блокирующий – это значит, что представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно;
П – предупреждающий – означает, что представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).
Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:
Бухгалтерская отчетность БУ и АУ
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
В стр. 620 могут быть отражены только показатели по кодам 520, 620, 540, 640, 720, 820
В годовом отчете наличие "принимаемых обязательств" в счет плановых назначений текущего периода недопустимо!
Показатели строк 810, 820, 830, 850 должны быть равны нулю! Детализирующие сроки для них недопустимы.
Показатели строки 840 = показателям строки 860 по соответствующим графам
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)
Отчет по нацпроектам БУ и АУ составляется впервые. Казначейством предусмотрено 22 соотношения внутридокументного контроля для этой формы.
В частности, в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503738-НП) могут отражаться показатели только по КВР 119, 139, 406, 407, 410, 323, 832, 863 и группы 200 "Закупка товаров, работ и услуг..."
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)
Показатели по забалансовым счетам 17 и 18 на начало года не отражаются!
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 0 401 40 1ХХ, 0 401 60 2ХХ
Применение с 1 января 2019 г. Стандарта "Доходы" и обновленный с 2019 порядок применения КВД и КОСГУ для учета доходов стали основанием для полной замены контрольных соотношений для показателей доходов в Разделе 1 "Бюджетная деятельность" Справки (ф. 0503110).
Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:
КОСГУ 214 может применяться с КВР 112, 122, 134, 223, 244;
Отражение показателей по счету 1 401 20 000, содержащему в 5 – 17 разрядах номера счета нули, допустимо при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:
у ссудополучателя – расходы по амортизации права пользования активом – счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224;
у ссудодателя – расходы текущего финансового года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях – счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24Х, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25Х.
Аналогичное требование установлено совместным письмом Минфина и Казначейства по составлению отчетности – 2019.
Также при передаче нефинансовых активов и финансовых вложений по счетам 1 401 20 241, 1 401 20 242, 1 401 20 251 допускается указание нулей вместо КВР
Новый элемент внутридокументного контроля:
Показатели доходов в части льготной аренды должны соответствовать показателям амортизации прав пользования в части льготной аренды, т.е. данные по счетам 1 401 10 182 + 1 401 10 185 + 1 401 10 186 + 1 401 10 187 = показатель счета 1 401 20 224
Новые требования междокументного контроля:
1. Со Справкой (ф. 0503125):
1.1. Итоговая сумма по поступлениям от других бюджетов в ф. 0503125 = сумме показателей по КОСГУ 161 в ф. 0503110;
1.2. Несоответствие сумм по КОСГУ 281, 191, 195 в ф. 0503125 суммам показателей по этим же КОСГУ в ф. 0503110 требует пояснения;
2. С Отчетом (ф. 0503121):
2.1. Начисленные доходы по счетам 1 401 10 19х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 19х в стр. 110 гр.4 ф. 0503121;
2.2. Начисленные расходы по счетам 1 401 20 28х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 28х в стр. 260 гр.4 ф. 0503121;
2.3. Начисленные расходы по счету 1 401 20 214 в ф. 0503110 = аналогичному показателю по КОСГУ 214 в гр. 4 ф. 0503121
Показатели принятых денежных обязательств в разделе 1 по гр.9 при отсутствии ЛБО (гр.5) недопустимы! Исключение: показатели по КВР 312, 313,330 или ЦСР ХХХХХ92795.
Наличие же кассового расхода по ЦСР ХХХХХ92795 в гр. 5 при отсутствии ЛБО требуется пояснить.
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)
В р. 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6 и 7) превышает ЛБО – требуется пояснение. Исключение: показатели по КВР 312, 313,330
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 1 401 40 1ХХ, 1 401 60 2ХХ
Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) дополнительно установлено, что по счетам
1 401 40 182,
1 401 40 185,
1 401 40 186,
1 401 40 187
должен быть указан КБК в формате 2 07 01020 01 хххх 150.
И не забывайте: показатели по счетам 1 401 40 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!
Просроченной задолженности (графы 4, 11, 14) по счету 0 205 81 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" быть не может!
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
Показатели обесценения активов в стр. 061-068, 125, 161-163 требуют подробного пояснения и согласования с органом, принимающим отчетность
Требования междокументного контроля дополнены целым рядом соотношений показателей Сведений (ф. 0503168) и Баланса (ф. 0503130)
Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)
В разд.4 отражаются данные только по счетам 1 502 17 ххх, 1 502 27 ххх, 1 502 37 ххх, 1 502 47 ххх, 1 502 97 ххх
Во всех строках (кроме итоговых) в 24-26 разряде номера счета указывается детализированный код КОСГУ
Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе "Документы/ Учет и отчетность".