Суд разрешил учесть в расходах доначисленный НДС, не предъявленный клиенту
© anekdotov.net

Окружной суд разъяснил, как надо правильно применять норму, запрещающую учитывать исходящий НДС в расходах.

Организация незаконно применила нулеву ставку НДС по некоторым операциям в 2013 году, и налоговики его доначислили по итогам выездной проверки. Попытавшись оспорить доначисление, что оказалось безрезультатно, и уплатив налог в 2016 году, организация включила его в расходы в целях налога на прибыль за 2016 год. Налоговики воспротивились этому, и фирма направилась в суд (дело № А32-870/2019).

В двух инстанциях ее ждало сплошное разочарование: на основании подпункта 19 статьи 270 НК предъявленные покупателям суммы косвенного налога в расходах не учитываются. К тому же, нарушение законодательства, выразившееся в неуплате налога (то есть, в неверном применении нулевой ставки), не может привести для нарушителя к благоприятным налоговым последствиям – затраты, возникшие вследствие вольного обращения с законом, не могут быть признаны оправданными. И последний аргумент – нельзя учесть расходы на момент уплаты (метод начисления все-таки).

Однако окружной суд рассудил иначе. Главное – что доначисленный НДС покупателям не предъявлялся, тогда как смысл косвенного налога – в переложении его на покупателя, и упомянутый подпункт 19 статьи 270 НК запрещает учитывать налог именно в случае переложения.

Внутренние документы фирмы не содержат решения о перевыставлении спорного НДС. С покупателями по этому поводу переписка не велась, не направлялись письма о необходимости заключения допсоглашений об уточнении договорных обязательств с учетом сумм НДС, переговоров по этому поводу тоже не было. Кассация сочла эти обстоятельства заслуживающими внимания и отправила дело на новое рассмотрение (Ф08-8451/2019), в ходе которого суд должен еще раз исследовать доводы сторон в свете позиции, высказанной окружным судом, а также проверить, не истекли ли допустимые сроки для заявления спорных расходов.