Анти-схемы, ужесточения для спецрежимов, больше отчетности по ТКС – проект в ГД
© anekdotov.net

Кабминовский законопроект пресечет ряд схем с использованием реорганизации, принесет массовые доначисления по сельхозучасткам, заставит более мелких работодателей отчитываться в электронном виде, разрешит оперировать с НДФЛ через ответственную обособку, уменьшит взносы некоторым ИП, закрепит более редкую смену метода амортизации, скинет с ЕНВД или ПСН при продаже "не тех" товаров, позволит ограничивать применение ПСН.

Как уже сообщалось, внесенный на днях в Госдуму законопроект готовит ряд новшеств налогового администрирования, а также – несколько хороших и не очень сюрпризов для граждан-налогоплательщиков.

Но на этом – далеко не все. Организаций и ИП ждут изменения по ряду налогов и налоговых режимов, а также – по страховым взносам (законопроект № 720839-7).

Борьба со схемами: НДС и налог на прибыль

Вводится порядок восстановления НДС правопреемниками после реорганизации в случае неиспользования товаров, ОС, НМА (и т.д.) в облагаемых операциях. Реорганизуемая фирма должна будет выставить счет-фактуру и приложить к передаточному акту или разделительному балансу или составить справку-расчет. Авторы проекта поясняют, что это нужно для пресечения схемы ухода от НДС, при которой реорганизованная фирма переходит на спецрежимы.

Кроме того, против незаконной налоговой оптимизации будет работать особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации – вводятся некоторые ограничения на учет убытков прошлых лет правопреемниками.

В статье 274 НК (о налоговой базе по налогу на прибыль) появится такое правило: при выявлении ошибок, приведших к переплате, в прошлых периодах перерасчет за текущий период не производится, если со дня истечения срока уплаты налога за тот прошлый период истекло более трех лет. Это разработчик проекта тоже связывает с пресечением оптимизации.

Меры против схемы с сельхозучастками

Тем, кто использует участки сельхозназначения или сельхозиспользования не по назначению, пресекут возможность пользоваться пониженной налоговой ставкой. Органы земельного надзора будут сообщать налоговикам обо всех таких случаях. Это не коснется личных подсобных (дачных, садовых и тому подобных) участков, и не оговаривается, относится ли эта поблажка только к физлицам, или к организациям (скупающим дачные участки) тоже.

Напомним, что возможность доначислений имеется и при нынешней редакции НК. Известны и судебные прецеденты в пользу этого. Сейчас льготная ставка налога в 0,3% касается, в частности, участков, отнесенных к названным категориям, "и используемых для сельскохозяйственного производства". То есть важен не только факт отнесения участков к таковым, но и способ их использования. Если доказано неиспользование, то и основания для применения льготной ставки исчезают.

Налоговым агентам – НДФЛ, работодателям – взносы

К числу налоговых агентов будут отнесены российские организации и ИП, производящие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физлицами, если иная специфика не предусмотрена статьей 226.1 НК (об исчислении налога по операциям с ценным бумагами, ПФИ). Такие налоговые агенты смогут учитывать понесенные физлицом без их участия расходы на приобретение и хранение ценных бумаг. Заверенные копии подтверждающих расходы документов налоговый агент должен будет хранить не менее 5 лет.

Если работодатель имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, то можно будет перечислять НДФЛ и подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту одного из них (или – по месту головной организации, если она в той же местности). Об этом надо будет уведомить налоговые органы, и в течение налогового периода нельзя будет сменить "ответственное" подразделение.

Сейчас работодатели, сдающие 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ на 26 человек и более, обязаны делать это в электронном виде по ТКС. Если численность 25 душ или меньше, то есть выбор: сдать расчеты и справку "в цифре" или на бумаге. Названный лимит по численности планируется уменьшить до 10 человек. Таким образом, только у тех, кто отчитывается за 10 работников и менее, останется право отсылать в налоговую все сведения на бумаге.

ИП, на время освобожденным от взносов

ИП и частнопрактикующие лица, служащие по призыву, ухаживающие за ребенком до полутора лет, за инвалидом или престарелым, а также в некоторые другие периоды могут быть временно освобождены от уплаты взносов за себя в ПФ и ФОМС, если в эти периоды не ведут свою деятельность. Это установлено пунктом 7 статьи 430 НК.

Если перечисленные выше ИП или практикующие лица, имеющие право на освобождение от взносов, в названные периоды вели деятельность, то взносы сейчас должны платить за все полные месяцы, когда деятельность велась.

Законопроект позволит уменьшить эту сумму: за неполный месяц деятельности сумма взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых велась деятельность.

Амортизация

Переданные (полученные) в безвозмездное пользование ОС перестанут исключаться из состава амортизируемого имущества. Будет убрана оговорка о том, что после расконсервации срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации (останется правило о начисление амортизации в порядке, действовавшем до консервации).

Подкорректируют определение амортизируемого имущества, однако по существу ничего не изменится. Также изменения коснутся определения ОС: если сейчас основной признак – первоначальная стоимость, то будет – продолжительность использования (стандартно – от 12 месяцев).

Сейчас налогоплательщик вправе перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. В новой редакции такая частота будет установлена для любой смены метода – то есть, после перехода с нелинейного на линейный можно будет перейти обратно тоже не менее чем через 5 лет. Соответственно, смена метода туда и обратно будет возможна реже, чем сейчас.

Спецрежимникам

При УСН можно будет учитывать расходы на приобретение ОС, права на которые подлежат госрегистрации, и без подтверждения подачи документов на такую регистрацию (сейчас это – обязательное условие учета названных расходов).

Если "розничный" вмененщик уличен в продаже товаров, "запрещенных" для ЕНВД (например, подакцизных или товаров собственного производства), то согласно новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 будет грозить слет с ЕНВД и переход на общую систему. Аналогичное правило вводится и для ПСН (при этом сохранится возможность перехода на другие спецрежимы вместо общего). Кстати, к продаже на ЕНВД, а также на ПСН будут запрещены еще и товары, подлежащие обязательной маркировке.

ИП, сдающие в аренду дачи, не смогут применять ПСН.

Региональные власти смогут устанавливать дополнительные ограничения на применение ПСН – например, по площадям имущества, сдаваемого ИП, по количеству транспортных средств для перевозчиков и количеству "точек" для розничных торговцев и владельцев общепита. Некоторым образом изменится подход к установлению потенциального дохода для отдельных видов деятельности.

Если ИП прекратил деятельность на ПСН, появится возможность перерасчета стоимости патента и возврата излишка.

Госпошлина

Предусматривается дополнительное основание для ее возврата – если заявление о совершении юридически значимого действия возвращено без рассмотрения.

К заявлению о возврате излишне уплаченной госпошлины подлинные платежные документы надо будет прилагать лишь в случае ее уплаты в наличной форме, а при уплате по безналу достаточно будет копий указанных платежек.

Другое

Вводится ряд налоговых изменений для узких сфер – например, нулевая ставка по налогу на прибыль для не-частных библиотек, музеев и театров; исключение курортного сбора из доходов операторов и многое другое.