Кому доступен налоговый мониторинг

На налоговый мониторинг переходят добровольно. Но возможность перейти на него есть не у всех. Для применения мониторинга нужно, чтобы по итогам предшествующего года одновременно выполнялись три условия (ст. 105.26 НК РФ):

• совокупная сумма налогов и взносов была не менее 100 млн рублей;
• суммарный объем доходов составлял не менее 1 млрд. рублей;
• совокупная стоимость активов составляла не менее 1 млрд. рублей.

На начало 2022 года на новый вид налогового контроля перешли 339 компаний. Однако участников системы мониторинга может быть намного больше. Ведь под описанные критерии сейчас подпадают несколько тысяч организаций.

Зачем добровольно становиться «открытой» компанией

Давайте посмотрим, что получит компания, которая откроет доступ к своим данным. Налоговый кодекс предлагает ей следующие преимущества.

Отсутствие камеральных и выездных проверок

Нет смысла проводить проверки, если инспекторы имеют онлайн-доступ к информационным системам и отчетности компании (хотя в исключительных случаях проверка все же возможна). Также возможен осмотр помещений, если организация заявила НДС к возмещению.

Возможность получить мотивированное мнение

Участник мониторинга может запросить письменное мотивированное мнение налогового органа по вопросу правильности исчисления налогов. Причем, как в отношении уже совершенных, так и планируемых сделок.  При составлении запроса на получение экспертного мнения нужно максимально точно и подробно описать ситуацию. Только в этом случае мотивированное мнение будет обязательно для исполнения не только налогоплательщиком, но и налоговиками, а следование ему освободит от ответственности.

Доступность заявительного порядка возмещения НДС и акцизов

Для ускоренного возмещения НДС участникам мониторинга не нужны банковская гарантия и поручительство — достаточно подать соответствующее заявление. Если налоговики сочтут, что ускоренное возмещение налога необоснованно, организацию уведомят о наличии оснований для составления мотивированного мнения.

Сокращение числа запрашиваемых документов

У компаний, которые перешли на налоговый мониторинг, реже запрашиваются документы и пояснения. Инспекторы получают необходимые им сведения самостоятельно, с помощью доступа к информационным системам налогоплательщика.

Как работает налоговый мониторинг

Переход на налоговый мониторинг занимает время. В среднем на это уходит от 6 до 12 месяцев. Вот как работает система:

Что нужно для перехода на налоговый мониторинг

Чтобы стать участником налогового контроля, нужно выполнить определенные действия.

Автоматизировать учетные системы для раскрытия показателей

Информационные системы организации должны содержать не только общие сведения о компании, бухгалтерскую, налоговую отчетность, но и расшифровки показателей. Необходимо, чтобы документы были связаны между собой, а расчеты показателей — автоматизированы. Глубина раскрытия показателей напрямую влияет на количество полученных от инспекции запросов.

Если компания ведет учет в нескольких системах, данные придется перенести в единое пространство, например, в аналитическую витрину. Это удобный инструмент для сбора и представления данных.

Создать электронное хранилище данных и перейти на ЭДО

Данные, подтверждающие правильность расчетов, нужно передавать в электронном виде. В ближайшее время ФНС планирует перевести обмен первичными и другими документами в автоматический режим. Это станет возможным благодаря интеграции информационных систем компаний с информационной системой ФНС — АИС Налог-3. Поэтому важно, чтобы все документы в организации вовремя переводились в цифровой вид, кодировались и отправлялись в электронное хранилище документов (ЭХД).

Внедрить системы внутреннего контроля (СВК)

Система внутреннего контроля организации должна удовлетворять требованиям приказа ФНС от 25.05.21 № ЕД-7-23/518. Она должна обеспечивать надежность финансовой информации, а также снижать риски принятия ошибочных решений. Поэтому необходимо разработать и внедрить стандарты рисков и процедур, регламентировать функционал ответственных лиц.

Перспективы развития нового вида налогового контроля

В сравнении с другими формами контроля налоговый мониторинг отличается высокой степенью автоматизации. Этот вектор развития будет сохранен и в будущем.

С 1 января 2024 года участники налогового мониторинга должны перейти на взаимодействие с налоговиками через АИС Налог-3. До этого срока организациям нужно подготовить свои информационные системы. Интеграция по технологии API позволит обмениваться данными и документами без участия человека.

Развитие информационных систем гарантирует высокую скорость и точность проверок. Автоматизация снизит влияние человеческого фактора и сделает налоговый мониторинг более привлекательным для бизнеса.