gzorgz / Depositphotos.com

При налоговом учете расходов датой осуществления услуг (работ) производственного характера признается дата подписания акта их приемки-передачи (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса). Датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом, по мнению Минфина России (письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-03-06/1/44099), под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату их составления (письмо ФНС России от 25 марта 2019 г. № СД-4-3/5272 "О порядке признания расходов в целях налогообложения налогом на прибыль").

Возник вопрос о том, какую из дат, содержащихся в электронном первичном документе, считать датой его составления. Так, например, формат УПД содержит даты:

• составления счета-фактуры ("Дата СЧФ");
• отгрузки товаров (передачи результатов работ), передачи имущественных прав (предъявления оказанных услуг) ("ДатаПер");
• передачи вещи, изготовленной по договору подряда ("ДатаПерВещ");
• принятия товаров (результатов выполненных работ), имущественных прав (подтверждения факта оказания услуг) ("ДатаПрин").

Разъяснено, что датой подписания документа является та дата, когда фактически был подписан документ, независимо от того, совпадает ли она с каким-либо из перечисленных реквизитов.

Период оказания услуг исполнитель может указать в элементе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав" (НаимТов) или "Наименование работ (услуг)" (НаимРабот).

Сообщается также, что в новом формате УПД для автоматизированной обработки такой информации выделены отдельные элементы (ДатаНач; ДатаОкон).