Впереди нас ждут долгие 10-дневные выходные. Пусть предвкушение новогодних праздников не омрачают мысли о том, как сложно будет войти в рабочий режим по их завершении. С нашей статьей ни одна из январских задач не ускользнет от внимания бухгалтера.
09.01.2019
1. Отправьте в банк платежку на перечисление в бюджет НДФЛ, удержанный при выплате в декабре отпускных и больничных.
С 2019 года используются коды бюджетной классификации (КБК), утвержденные Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н. Действующий с 2013 года Приказ № 65н утратит силу. Однако КБК для уплаты НДФЛ и страховых взносов изменения не коснутся.
Также с января появится новая возможность: уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам, если платеж необходимо зачесть по другим реквизитам. При этом должны соблюдаться три условия:
- с момента платежа прошло не более трех лет;
- уточнение не приводит к недоимке;
- платеж поступил в бюджет.
2. Если у компании несколько работающих подразделений в одном субъекте РФ, можно не распределять прибыль между ними, а выбрать из них ответственное. Уведомление о том, через какой филиал будет производиться уплата региональной части налога в 2019 году, также не поздно отправить 09.01.2018. Его форма не регламентирована, но рекомендуемый бланк представлен в приложении к письму ФНС РФ от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.
3. Не будет опозданием в первый рабочий день года направить инспекторам уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) или об изменении объекта налогообложения в 2019 году, если компания уже на «упрощенке». При смене режима не стоит принимать решение сгоряча, уйти с УСН до окончания налогового периода не получится. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.13 НК РФ. Попытка обойти этот запрет попала в обзор практики, изложенный в письме ФНС РФ от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.
Компания так желала принять к вычету входящий НДС, что не могла дождаться завершения налогового периода, Вместо этого она решила использовать в качестве запасного выхода из режима норму пп. 1 п. 3 ст. 346.12, где сказано, что организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН. Однако обособленное подразделение фирме так и не помогло, инспекторы вскрыли фиктивный характер структурного подразделения, и суд согласился, что прекращение применения УСН в данном случае неправомерно.
В той же подборке судебной практики ФНС РФ чиновники сообщают, что организация, возникшая в результате преобразования, может продолжать применять УСН, не подавая уведомления. На общий режим вопреки ее волеизъявлению инспекторы фирму не переведут.
Для применения УСН в 2019 году доходы за 9 месяцев 2018 года без НДС не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость ОС по данным бухучета на 01.01.2019 — 150 млн рублей.
4. Если не сделали этого раньше, не забудьте отправить в Росстат аудиторское заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год. В противном случае организацию могут привлечь к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ.
При этом на подписанные в конце ноября законы, меняющие порядок сдачи бухотчетности в Росстат, обращать внимание не следует — новшества заработают с 01.01.2020.
15.01.2019
Если компания до нового года выплатила сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, перед отправкой платежки в банк лучше проверить, кто является владельцем транспорта. Согласно письму ФНС РФ от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@ от того, на чьей машине ездит работник, зависит, облагаются ли суммы возмещения страховыми взносами. Если сотрудник одалживает авто — необходимо произвести начисления и уплатить сумму в бюджет, если транспорт собственный — компенсация освобождается от обложения взносами и НДФЛ. При этом, как показывает практика, ее размер не обязательно должен соответствовать установленным нормативам, сумма может быть установлена равной стоимости аренды автомобиля (Постановление АС Уральского округа от 18.10.2018 № А71-312/2018).
2. Не забудьте отчитаться перед ПФР по форме СЗВ-М о застрахованных лицах, работавших в компании в декабре 2018 года. Если этого не сделать, кроме штрафа из расчета 500 рублей за каждого сотрудника, работодателю могут вменить расходы на необоснованную индексацию пенсий трудящихся у него пенсионеров.
Так, компания из Приморского края по решению суда вынуждена была оплатить фонду прибавку в обеспечении 92 своих специалистов. Из-за опоздания страхователя с формой СЗВ-М более чем на три месяца чиновники сделали вывод, что имело место массовое сокращение пенсионеров, и включили их в списки на индексацию (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2018 № Ф03-3587/2018).
Однако судебная практика в этом вопросе неоднозначна. Например, Верховный суд РФ в Определении от 14.08.2018 № 304-КГ18-11128 поддержал нижестоящих коллег, вставших в похожей ситуации на сторону работодателя. В организации трудились 652 пенсионера, выплаты которым были увеличены в общей сумме на 540 тыс. рублей. Судьи отказали фонду в возмещении этих убытков, поскольку на момент вынесения решения об индексации управление уже имело в распоряжении сведения об оплачиваемой трудовой деятельности пенсионеров в спорный период. При таких обстоятельствах, как указали суды, выплата проиндексированных пенсий, которая была расценена ПФР как убытки, не связана с действиями компании.
Определением от 23.11.2018 № 307-КГ18-18845 ВС РФ установил, что однократный пропуск срока предоставления СЗВ-М может служить основанием для взыскания с организации убытков в размере излишней выплаты пенсии за один месяц. Фонд же выплачивал повышенное обеспечения без малого год после инцидента и хотел возложить ответственность за это на страхователя, что, к облегчению для последнего, так и не удалось.
В случае продолжительной болезни ответственного за персучет работника велика вероятность существенно снизить и штрафные санкции за несвоевременную подачу формы. Московской компании удалось уменьшить их в 20 раз, о чем свидетельствует Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 № А40-50950/2018. Бухгалтер проболела 2,5 месяца, что с учетом численности компании почти 400 человек вылилось в 400 тыс. рублей штрафа за два просроченных отчета. Благодаря судьям конечный размер санкций составил меньше 20 тыс. рублей.
За техническую опечатку в СЗВ-М штрафы вообще неправомерны, эта позиция подтверждена ВС РФ в Определении от 28.09.2018 № 309-КГ18-14482. Не соглашайтесь и с санкциями за самостоятельное дополнение СЗВ-М, высшая судебная инстанция не раз отменяла такие решения фонда (определения ВС РФ от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 № 307-КГ18-6769).
21.01.2019
Если вы провели в 2018 году спецоценку рабочих мест, ее результаты в форме за год указывать не нужно — таблица 5 заполняется по состоянию на начало года. Поэтому ее данные за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год должны быть идентичны. Новую спецоценку нужно отразить в расчете 4-ФСС за I квартал 2019 года.
2. Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год инспекторы будут ждать от работодателей до 21.01.2019, дальше последует штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Если сотрудников в компании нет, Минфин РФ в письме от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 рекомендует представлять форму с нулевым показателем.
25.01.2019
1. Дедлайн для сдачи декларации по НДС за IV квартал 2018 года.Минувший год запомнился волной отказов в приеме этого отчета, зато успела сформироваться положительная судебная практика по спорам с инспекторами. Так, дошло до окружной кассации дело о непринятии отчета со ссылкой на административный регламент и наличие неких ошибок, без их указания. Судьи постановили, что если в уведомлении нет конкретных причин для отказа в приеме, значит, нет и правовых оснований для него. Доводы инспекторов о проблемности налогоплательщика, озвученные лишь в зале суда, арбитры не стали даже рассматривать (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.09.2018 № Ф04-3573/2018).
Встречались отказы и по причине несимпатичности подписантов отчета, с точки зрения налоговиков. В Хабаровске уполномоченных лиц, включая руководителя фирмы, инспекторы квалифицировали как массовых и не имеющих отношение к реальной деятельности организации. Но в уведомлении снова забыли изложить свои претензии. Судьи в этой ситуации не сразу, но в кассации также приняли сторону компании, указав, если должностные лица не были официально дисквалифицированы, им можно доверять подпись декларации (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.10.2018 № Ф03-3050/2018).
Налоговики из Томска пытались перехитрить Фемиду и внесли в ЕГРЮЛ запись о недействительности сведений о руководителе компании, правда, уже после отказа в принятии отчета по НДС. Судьи все трех инстанций такую прозорливость инспекторов не оценили: все-таки отказ опередил указанные события на 7 месяцев (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2018 № Ф04-4049/2018).
Можно больше не опасаться аннулирования декларации, которым ФНС РФ пугала в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@: чиновники в ноябре отозвали свою инструкцию для налоговых инспекций, поднявшую столько шума в средствах массовой информации (письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@).
2. Заплатите треть суммы НДС за IV квартал 2018 года
В противном случае инспекторы начнут рассчитывать пени по обновленным с 27.12.2018 правилам. Таким образом, сумма санкций будет увеличиваться вплоть до фактической уплаты налога, включая расчетный день, но до тех пор, пока сумма не превысит размер недоимки.
3. Представьте расчет 4-ФСС за 2018 год в электронном виде.
Если в самый ответственный момент подведет рабочий компьютер, есть шанс, что суд учтет это как смягчающее вину обстоятельство. Так, судьи АС Московского округа в Постановлении от 10.08.2018 № А40-12545/2018 уменьшили штраф более чем в 40 раз, приняв во внимание повреждения жесткого диска, на котором было установлено необходимое программное обеспечение для выгрузки отчета в электронной форме.
28.01.2019
Если доходы компании от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал и она не относится к категориям, поименованным в п. 3 ст. 286 НК РФ, ей также необходимо перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей с января 2019 года.
30.01.2019
Напоминаем, что в отношении работников, которые заняты по договорам гражданско-правового характера, не заполняйте строки 010070 приложения 2 к разделу 1, так как эти физлица не застрахованы на случай болезни. При этом в разделе 3 их указывать нужно с признаком 2 в строке 180 (письмо ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).
31.01.2019
1. Если в январе кто-то из сотрудников болел или был в отпуске, не забудьте до 31.01.2019 перечислить НДФЛ, удержанный при выплатах.2. Подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС за IV квартал 2018 года благодаря Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ вправе организации, уплатившие в бюджет за 3 предшествующих года 2 млрд. рублей (до 01.10.2018 — не менее 7 млрд рублей). Аналогично снижен порог и для поручителей, одновременно с разрешением для них брать на себя обязательства на сумму, равную до 50 процентов стоимости чистых активов (прежний лимит — 20 процентов).
Перезаключить соглашение об обмене электронными документами с ПФР
Чтобы получать сообщения от фонда по ТКС, работодатели должны заключить с ним допсоглашение об обмене соответствующими электронными документами. Подписанное в двух экземплярах соглашение необходимо направить в адрес управления по месту регистрации компании. Некоторые работодатели уже получили соответствующие рекомендации непосредственно от чиновников со ссылкой на п. 11 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ.