БухВЕСТИ.РФ - Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за 3 квартал 2018 года.

Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг,

Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг,
«Бейкер Тилли Россия»

Изменения законодательства

Шесть дополнительных регионов вошли в пилотный проект

С 1 июля еще 6 регионов подключились к пилотному проекту: Кабардино-Балкария, Карелия, Северная Осетия – Алания, Тыва, Костромская и Курская области. Т.е. компании, зарегистрированные в данных регионах не начисляют/выплачивают пособия самостоятельно, а передают все необходимые данные в фонд. Работник получает денежные пособия напрямую из фонда, за исключением первых трех дней болезни.

Таким образом, с 1 июля 2018 года в пилотном проекте ФСС будут принимать участие 39 субъектов РФ.

Основание: постановление Правительства от 30.05.2018 №619

Контрольные точки в сверке отчетов за полугодие

1) Численность сотрудников в ЕРСВ (раздел 3) должна совпадать с данными СЗВ-М (апрель, май, июнь). В случае нестыковок инспекторы могут запросить пояснения.

2) Сравниваются численность в 6-НДФЛ (строка 060) и ЕРСВ (графа 1 строки 10 подраздела 1.1). Показатели могут не сходиться, необходимо проверить обоснованность.

3) Сверяются доходы, которые входят в объект обложения в отчетах 6-НДФЛ (разница между доходами по строкам 020-025) и ЕРСВ (графа 1 строки 30 подраздела 1.1). Показатели могут не сходиться, необходимо проверить обоснованность.

Разрешился вопрос расчета трех дней перед началом отпуска

Порядок расчета и 3-дневный срок остались прежними. Прояснилось, как считать эти 3 дня – с учетом дня выплаты или без него.

Ответ на этот вопрос дал Пермский краевой суд в решении от 23.01.2018 по делу № 7-74/2018(21-46/2018): три дня на оплату отпуска следует считать без учета дня выплаты. То есть, к примеру, отпуск, который начинается в понедельник, нужно оплатить не позже четверга. Выплата отпускных в пятницу, как это многие делали раньше, считается просрочкой и требует выплаты работнику компенсации по ст. 236 ТК РФ, а также может повлечь административный штраф.

Если ранее допускалось подобное нарушение, учитывайте, что срок давности по нему — один год (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Значит, за более старые нарушения ответственность точно не последует

Налоговики обязали компании контролировать налоговый статус работников

При приеме сотрудника можно проверить его налоговый статус по отметкам о пересечении границы в паспорте. Инспектора предлагают получить подтверждение налогового статуса нового работника в ИФНС (пп.16 п.1 ст. 32 НК). Для этого работник должен подать заявление в Межрегиональную инспекцию ФНС (на бумаге или электронно на сайте ФНС). Налоговики рассмотрят заявление в течение 40 календарных дней.

Работника можно признать налоговым резидентом, если он пребывал в России не менее 183 календарных дней из последних 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Выезды за границу для лечения или учебы сроком менее шести месяцев на расчет не влияют. При этом указанные выезды должны быть документально подтверждены.

При удержании НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ нужно применять ставку 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). Если работник не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ с его зарплаты удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Исключением являются высококвалифицированные работники, к доходам которых применяется ставка 13%.

В случае, когда сотрудник выполняет трудовые обязанности за границей и это зафиксировано в его трудовом договоре, зарплата, которую он получает от российской компании, относится к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Если сотрудник работает по месту проживания, российская компания не является налоговым агентом по его доходам. Поэтому НДФЛ с его зарплаты удерживать не нужно. Налог с полученного от российской организации дохода он заплатит самостоятельно, подав декларацию в налоговые органы.

Место работы определяется по записи в трудовом договоре (письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-05/18898). Если гражданин фактически выполняет работу за рубежом, но место работы у него указано как территория РФ, необходимо удерживать НДФЛ. Иначе налоговая инспекция оштрафует компанию по статье 123 НК.

Командированный остается работником, который трудится по трудовому договору и в нем указано место его работы - РФ. Средний заработок за время командировки — доход от источников в РФ, следовательно, с него нужно удержать НДФЛ.

Ставка налога зависит от того, как долго ваш сотрудник пробудет в командировке. Если к моменту получения дохода в виде среднего заработка он потеряет статус налогового резидента, удержите НДФЛ по ставке 30 процентов. Если он сохранит статус налогового резидента РФ, удержите НДФЛ по ставке 13 процентов.

Основание: письмо ФНС от 22.05.2018 №БС-4-11/9701@

Росстат обновил приложение к статформе N 7-травматизм

Важное: подавать приложение о распределении пострадавших по видам происшествий и причинам несчастных случаев необходимо, только если в отчетном периоде были подобные ситуации.

Организациям, занимающимся страховой деятельностью и соцобеспечением, не придется представлять приложение. Их добавили в список компаний-исключений.

Новая форма приложения должна применяться для отчета с 2019 года, т.е. по сути, до 25 января 2019 года предстоит отчитаться за 2018 год по новой форме. Однако из указаний по заполнению формы следует, что отчитываться нужно только в 2020 году за 2019 год.

Чтобы уточнить, подавать ли приложение за текущий год уже в предстоящем январе, рекомендуем следить за уведомлениями в Системе сбора отчетности https://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.

Возможно, появится дополнительные разъяснения Росстата по данному вопросу.

Основание: Приказ Росстата от 10.08.2018 N 493

Компенсация проезда в отпуск работников Крайнего Севера (в НК РФ внесены поправки)

С 3 августа 2018 года в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, внесены поправки (Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ). В него включена компенсация стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно неработающих членов семьи работника-северянина (мужа, жены, несовершеннолетних детей, проживающих с ним) (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Обращаем ваше внимание, что ранее подобное правило распространялось (в соответствии с требованиями НК РФ) только на самих работников, проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При этом Верховный суд РФ и до внесения изменений считал, что поскольку неработающие члены семьи работников Крайнего Севера не состоят в трудовых отношениях с организацией, то суммы компенсации их стоимости проезда и провоза багажа не признаются объектом обложения страховыми взносами (Решение от 14.06.2018 N АКПИ18-393).

Обращаем ваше внимание: порядок обложения страховыми взносами компенсации стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно как самого работника-северянина, так и неработающих членов его семьи зависит от того места, где проходит отпуск:

на территории РФ - стоимость проезда не облагается страховыми взносами;

за пределами РФ - страховыми взносами не облагается только часть стоимости, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (международного аэропорта). Оставшаяся часть стоимости облагается страховыми взносами.

Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ.

Не удержали отпускные за отпуск, использованный авансом при увольнении работника - взносы пересчитывать не надо

Работник использовал отпуск авансом в одном году, а уволился в другом. Компания приняла решение удерживать сумму излишне выплаченных отпускных за предоставленный авансом отпуск.

Пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год в такой ситуации не нужно, считает Минфин.

Основание: Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554

Блокировка счета за несвоевременно сданный Расчет по страховым взносам

С 30 августа 2018 года если не представить Расчет по страховым взносам в течение 10 дней после окончания срока его подачи налоговая инспекция имеет право заблокировать счет компании.

Также в законе появилась поправка о том, что зачет старой налоговой недоимки в счет переплаты станет невозможен. «Возраст» переплаты ограничивается тремя годами. Напоминание: зачет переплаты налоговики проводят самостоятельно, без предоставления заявлений.

Позитивным моментом в Законе является тот факт, что можно будет уточнять ошибочный счет в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. До текущего момента такой возможности не было, платеж приходилось возвращать.

Основание: Федеральный Закон от 27.07.2018 № 232-ФЗ.

Новые правила оплаты выходных и праздников

Решением Конституционного суда принято, что за работу в праздничный и выходной день необходимо начислять не просто двойную оплату из оклада, но также компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (при этом, указанные выплаты должны иметь постоянный характер, указываться в ТД в конкретном размере и зависеть от количества отработанного времени в месяц).

Новый порядок вступил в силу 29 июня 2018 года, т.е. бухгалтеры уже сейчас должны рассчитывать доплату за работу в выходные и праздники с учетом новых разъяснений.

Перераспределение страхователей отделением ФСС

С 1 сентября 2018 года в московском соцстрахе состоится перераспределение страхователей между филиалами:

из филиала № 7 некоторых страхователей передадут в филиал № 21;

из филиала № 17 — в филиал № 19;

из филиала № 29 — в филиал № 11;

из филиала № 30 — в филиал № 25.

С 3-го квартала 2018г. Филиал № 11 перешел на работу в режиме «бэк-офис». Его страхователей будут принимать филиалы № 3, 6, 7, 8, 13, 27, 34, 39, 40 без территориальной привязки, а также клиентский центр по адресу: г. Москва, Триумфальная площадь, дом 1, стр. 1, 1-й этаж (ЦАО). Об этом сообщается на сайте ФСС.

С 06.09.2018 свой новый филиал можно узнать, набрав регистрационный номер в соцстрахе или ИНН на главной странице сайта ФСС (http://r77.fss.ru/). В верхнем левом углу, под бегущей строкой, есть поисковое окно «НАЙДИТЕ СВОЙ ФИЛИАЛ».

Основание: Информация на сайте ФСС http://r77.fss.ru

База для начисления взносов для преобразованной компании

Налоговая служба направила подчиненным разъяснения Минфина о том, что при преобразовании юридического лица создается новая организация, а значит, базу для начисления взносов нужно считать заново. Учесть то, что перешедшие в новую компанию работники получили с начала года, нельзя.

Позиция ведомств подчинена следующей логике: начиная считать заново, организация, скорее всего, заплатит больше взносов, потому что не достигнет или по меньшей мере позже превысит предельную базу по выплатам, когда начислять взносы уже не нужно.

Суды с таким подходом не согласны. Так, ВС РФ не стал пересматривать вывод: работники преобразованной организации продолжили трудовые отношения без увольнения, соответственно, все выплаты правопредшественника должны быть учтены.

Если вы не хотите судиться с проверяющими или выплаты вашим работникам за год в любом случае не превысят предельных значений, безопаснее следовать позиции ФНС и Минфина. Если вы готовы спорить, ваши шансы на победу довольно велики. Ведь помимо указанного отказного определения ВС РФ есть постановления окружных судов, например АС Московского, Западно-Сибирского, Поволжского, Северо-Западного округов. При этом, пока вся судебная практика основана на утратившем силу Законе о страховых взносах, эксперты полагают, что тенденция не изменится, ведь в этой части нормы НК РФ аналогичны.

Основание: Письмо ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-11/18298@

Определение ВС РФ от 23.08.2018 N 309-КГ18-12020

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: о тонкостях заполнения

По работникам, которые оформлены по ГПД, не заполняются строки 010 — 070 приложения N 2 к разделу 1, ведь такие физлица не застрахованы на случай болезни и их доходы не облагаются взносами по временной нетрудоспособности и материнству.

А вот в разделе 3 они указываются обязательно, при этом в строку 180 вносится код "2": не являются застрахованными по обязательному социальному страхованию. Так обозначают незастрахованных физлиц, поясняет ФНС.

Основание: Письмо ФНС России от 31.07.2018 N БС-4-11/14783

ЦБ РФ поднял ключевую ставку

Причины повысить ключевую ставку, о которых говорила председатель ЦБ РФ, оказались весомее, чем основания сохранить ее на прежнем уровне. Совет директоров регулятора принял решение увеличить ставку до 7,5% с 17 сентября. Необходимо учитывать это при расчете пеней по налогам и других, привязанных к ставке платежей

Банки уже немного повысили ставки по кредитам. Вероятно, под влиянием решения Центробанка они еще подрастут. Как отмечают финансовые аналитики, обычно увеличение ставки на 0,25 процентного пункта вызывает рост ставок по кредитам приблизительно на те же 0,25 процентного пункта.

Следующее заседание запланировано на 26 октября, но скорее всего, до конца года ключевая ставка останется на этом уровне, если не появятся дополнительные негативные факторы, отмечают эксперты.

Основание: Информация Банка России от 14.09.2018

Информация ФНС о справках 2-НДФЛ для сотрудников

Способы выдачи налоговыми агентами физлицам справок 2-НДФЛ Налоговым кодексом не установлены. Как именно выдавать справки работникам, компания вправе решить самостоятельно – такой вывод сделали ФНС. Как правило, справку выдают лично на руки работнику. Выдать справку другому лицу можно только по доверенности.

Действующее законодательство обязывает выдавать справки 2-НДФЛ только по заявлению работника (п. 3 ст. 230 НК, ст. 62 ТК). Это правило касается в том числе и выдачи справок при увольнении. Нет заявления — справку можно не выдавать.

Основание: письмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498

Отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ

Пунктом IV Порядка заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" установлено, что в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного статьей 126.1 Кодекса.

Сдать справку можно без указания ИНН. Или узнать номер через сервис налоговой службы «Узнай ИНН». С помощью него можно проверить и ИНН остальных работников. Это обезопасит от ненужных ошибок, за которые предусмотрен штраф.

Основание: письмо ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942

Не было начислений работникам — сдайте нулевой РСВ

Расчет должны сдавать все организации. Это касается и тех, кто не ведет или приостановил деятельность, и тех, у кого нет сотрудников, кроме единственного директора-учредителя без зарплаты. Если не сдать нулевой расчет, компанию оштрафуют на 1000 руб., а также возможна блокировка счета.

ФНС выпустила (и согласовала с Минфином) разъяснение по поводу оформления страхового отчета при отсутствии деятельности у плательщика взносов (письмо ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@).

Согласно высказанной чиновниками позиции вне зависимости от наличия или отсутствия деятельности состав расчета следующий:

- титульный лист;

- раздел 1: сводные суммы страхвзносов (подразделы 1.1 по пенсионным взносам, 1.2 по медвзносам, приложения № 1 и 2 к разделу 1);

- раздел 3: персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Основание: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@

Подача РСВ в случае, когда обособленное подразделение теряет полномочия начислять зарплату

Если вы в середине квартала лишили обособленное подразделение права начислять выплаты работникам, то включите сведения по ним в свой РСВ. Сдавайте расчет по месту головного офиса. На основании подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов - организации обязаны сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Аналогичное разъяснение ФНС уже давала ранее в своих письмах.

Основание: Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006

Минфин обновил перечень КБК

Главное изменение: Минфин выпустил новый перечень КБК на 2019 год. Коды для налогов коммерческих организаций остались прежними. КБК по взносам изменились. Новые коды, актуальные на 2019 год, представлены ниже.

Пени по взносам:

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам по результатам спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 2110 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам по результатам спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 2110 160

Штрафы по взносам:

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам по результатам спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 3010 160+
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам по результатам спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 3010 160

Основание: Приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н. Вступает в силу с 01.01.2019г.

НДФЛ иностранца на патенте

Прежде чем уменьшать НДФЛ к уплате за иностранного работника на суммы налога, которые он уплатил приобретая патент, необходимо получить в налоговой специальное уведомление. Заявление на получения данного уведомления подается в инспекцию работодателем.

Это уведомление действует только в том году, который в нем указан. Если компания принимает решение продлить отношения с работником на следующий год, то необходимо получить новое уведомление. Иначе зачет «патентных» сумм в счет НДФЛ будет неправомерным.

Основание: письмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454.

За неуплату страховых взносов в пределах года штрафа не будет

С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях - ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ (читайте далее).

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ). По НК РФ, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы их начисления, неправильного расчета взносов или других нарушений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (ст. п. 1 ст. 122 НК РФ). За умышленную неуплату взносов или неполную уплату налоговики оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

Поскольку платежи, перечисляемые в пределах года, признаются не налогом, а авансом, как следует из п. 3 ст. 58 НК РФ, законодательство о налогах и сборах к ним неприменимо. Поэтому и штрафовать в размере 20 процентов от суммы неуплаты недопустимо.

Основание: письмо ФНС РФ от 07.09.2018 № СА-4-7/17429

Законодательные инициативы

Предельная база по взносам на 2019 год

Предполагается, что с 1 января будут действовать следующие величины предельных баз:

по взносам на пенсионное страхование — 1 150 000 руб. (сейчас 1 021 000 руб.);

по взносам на соцстрахование от ВНиМ — 865 000 руб. (сейчас 815 000 руб.).

Основание: Проект постановления Правительства РФ (общественное обсуждение завершается 8 октября 2018 года)

Две разные формы 2-НДФЛ в 2019 году

Форма расчета 6-НДФЛ останется прежней, но изменятся правила, по которым ее сдают. Организациям разрешат представлять один отчет за несколько филиалов, если у них общий код ОКТМО. Сейчас за каждое подразделение компании отчитываются отдельно в инспекцию по месту учета филиала.

Глобальные изменения коснутся формы 2-НДФЛ. Со следующего года компании станут составлять два вида справок.

Справку по новой машиночитаемой форме надо будет представлять в ИФНС. Бланк состоит из титульного листа, в котором три раздела: данные о «физике», общие суммы доходов и вычеты. В приложении потребуется помесячно расшифровать доходы.

Вторая форма 2-НДФЛ будет аналогичная нынешней. Ее компании будут составлять по просьбе сотрудников для банков и т. д. В ФНС пояснили, почему хотят сохранить старую форму: к ней все привыкли, ее легко читать. Но если сотрудник захочет получить для банка новую форму справки, то компания вправе ее выдать.

Обе справки 2-НДФЛ налоговые инспекторы планируют утвердить одним приказом. ФНС рассчитывает, что Минюст его зарегистрирует уже в этом году. Тогда отчитываться за 2018 год нужно будет по новой форме.

Пособие по уходу за ребенком будут выплачивать три года

Авторы документа заявляют, что действующие в стране меры демографической политики исчерпали себя.

В 2016 году на свет появилось на 51 тыс. россиян меньше,чем в 2015-м. Из 85 субъектов РФ рождаемость не падает лишь в 9. При этом число пенсионеров выросло на 2 млн за год. По международным стандартам население России уже можно считать старым.

Проблема материального обеспечения семей с малолетними детьми до трех лет усугубляется тем, что в России число ясельных групп для детей младше 1,5 лет ничтожно мало, женщина с малолетним ребенком не может трудоустроиться и оказывается полностью зависима от поддержки семьи и окружения.

По данным Контрольного управления Президента Российской Федерации, за последние двадцать лет количество дошкольных учреждений в целом по стране сократилось почти в два раза. Часть учреждений были закрыты и перепрофилированы, сданы в аренду коммерческим организациям.

Повышение рождаемости в последние пять лет на фоне сокращения количества детских садов привело к тому, что тысячи детей лишены возможности пользоваться услугами дошкольных учреждений.

Все вышеизложенные проблемы и задачи решаются проектируемой нормой законопроекта, увеличивающей период выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком с полутора до трех лет. Данная мера корреспондируется с положениями Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которому отпуск по уходу за ребенком предоставляется на три года.

Основание: Законопроект№ 478277-7с соответствующими поправками готов и ожидает первого чтения.

Правоприменительная практика

Ошибся ПФР, а взыскала взносы инспекция — она же должна заплатить проценты

Совсем недавно ВС РФ подтвердил, что на излишне взысканные взносы за периоды до 2017 года нужно начислять проценты. По обстоятельствам того дела, взыскивал недоимку, возвращал ее и, соответственно, должен был заплатить проценты сам фонд.

АС Московского округа также в пользу страхователя решил другой спор, когда взыскание проводила уже налоговая. Она получила некорректные данные от фонда. Страхователь провел с ПФР сверку, получил доказательства того, что задолженности нет, но инспекция в это не поверила и списала со счета страхователя более 1 млн руб. Подобные случаи были повсеместно в конце 2017 года – начале 2018-го. Процедура выяснения причины задолженности и доказательства отсутствия недоимок была очень длительной и проблематичной. Необходимо было подать множество писем в Пенсионный фонд. Налоговая служба отказывалась оказать какое-либо содействие в данном вопросе.

Суду сверки с фондом оказалось достаточно, чтобы признать взыскание незаконным. Он обязал инспекцию вернуть не только излишне списанное со счета, но и проценты по день фактического возврата. Причем рассчитать проценты инспекция должна по НК РФ. Ссылки на так называемые "нестыковки" при переносе норм (переходных положений о начислении процентов нет), а также на разъяснения Минфина суд отклонил.

Основание: Постановление АС Московского округа от 31.08.2018 по делу N А40-183020/2017

Последствия несвоевременной выдачи справки о заработке уволенному сотруднику

После увольнения сотрудник обратился к работодателю за справкой о среднем заработке за последние три месяца. Она нужна, чтобы встать на учет в качестве безработного и получить пособие. Работодатель обязан в течение 3-х дней выдать справку бывшему сотруднику на основании письменного заявления.

Организация выдала справку, но она не была подписана руководителем и главным бухгалтером. Центр занятости не принял этот документ.

Первая инстанция установила, что без правильно оформленной справки уволенный не смог своевременно получить пособие по безработице, хотя имел на него право. Cуд взыскал с компании убытки в размере неполученного пособия.

Апелляция выяснила, что надлежащую справку работодатель выдал только после решения суда первой инстанции, а значит, вывод о взыскании убытков правомерен.

Отметим, если работодатель не оформляет справку в течение трех рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления, ему грозит предупреждение или штраф. Для должностных лиц он составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Основание: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 22.05.2018 по делу N 33-8682/2018

Доплаты в отпуске по уходу за детьми и иные соцвыплаты

АС Западно-Сибирского округа разрешил не облагать страховыми взносами следующие выплаты по коллективному договору (или иному локальному акту):

- матпомощь свыше 4000 руб. в год работникам, которые впервые вступают в брак;

- ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет (доплаты);

- оплату санаторно-курортного лечения;

- единовременную компенсацию при выходе на пенсию.

Суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ и указал, что социальные выплаты по локальному акту организации не нужно включать в базу. Они не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работника, сложности выполняемой работы или ее условий. Их нельзя признать оплатой труда. Они не предусмотрены в трудовом договоре.

Спор рассматривался еще по нормам Закона о страховых взносах, который утратил силу. В НК РФ сейчас есть аналогичные нормы.

При этом Минфин неоднократно указывал, что перечень необлагаемых выплат исчерпывающий.

Поэтому, если вы не начисляете взносы на такие выплаты, спора не избежать и нужно быть готовым к судебным разбирательствам. При этом суд, скорее всего, вас поддержит.

Основание: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 по делу N А27-912/2018

Решение Верховного суда о самостоятельном установлении Фондом тарифа по травматическим взносам

Не позднее 15 апреля страхователи должны направить в ФСС комплект документов, подтверждающих основной вид бизнеса. Это необходимо для того, чтобы фонд установил тариф взносов по травме. Как правило документы подаются на бумажном носителе. В рассматриваемом споре компания на 3 дня опоздала с подачей этих документов. В результате фонд прислал ей уведомление о том, что тариф, по которому фирма будет расплачиваться с бюджетом в течение года, составит 1,7 процента, что соответствует виду бизнеса, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска. Суть в том, что в ЕГРЮЛ был прописан этот вид бизнеса, но по факту компания им не занималась.

Не согласившись с решением соцстраха, фирма обратилась в суд. При этом нижестоящие инстанции встали на сторону ФСС РФ, указав следующее. В действующей в спорный период редакции Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55 прописано, что если страхователь вовремя не представит документы, подтверждающие его основной вид деятельности, то за него это сделает фонд. Причем для расчета чиновники возьмут бизнес, имеющий наибольший профриск. Поэтому судьи отвергли претензии фирмы.

Однако Верховный Суд РФ посчитал иначе. С одной стороны, Приказ № 55 действительно дает возможность фонду самостоятельно установить тариф по взносам в подобной ситуации. С другой — данный нормативный акт не регулирует порядок определения основного вида деятельности, если документы поданы страхователем с опозданием, но до того как фонд направит ему уведомление о размере страховых взносов. В рассматриваемом случае компания задержала подачу документов на 3 дня, а уведомление датируется концом месяца. ВС РФ решил, что в такой ситуации фонд обязан учесть полученные документы при определении основного вида деятельности фирмы.

Основание: ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 11.09.2018 № 309-КГ18-7926