ООО «А» являлось генподрядчиком при реконструкции участка железной дороги и отразило в учете привлечение ООО «У».

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав сделку формальной. Установлено, что контрагент не имеет активов, имущества, транспортных средств и работников, представляет отчетность либо с нулевыми, либо с минимальными показателями, не соответствующими объемам реализации. Документы, разрешающие проведение работ на объектах РЖД субподрядчиками (акт-допуск на строительство и реконструкцию объектов инфраструктуры и наряд-допуск на производство работ в зоне действия технических сооружений и устройств железных дорог) не представлены. 

Суды трех инстанций (дело № А40-142720/2017) признали законным решение инспекции, приняв во внимание пояснения заказчика о том, что спорные субподрядные работы не выполнялись и не передавались, поскольку не предусмотрены проектно-сметной документацией.

Суды (постановление кассации Ф05-12701/2018 о  23.08.2018) также учли, что в ходе проверки руководитель контрагента указала, что была назначена на должность формально за вознаграждение, при этом кем была назначена, не помнит. Затем от ее имени в инспекцию поступило заявление, в котором она подтвердила руководство фирмой. В суде эта гражданка отрицала составление и подписание упомянутого заявления, что по мнению судов, говорит в пользу представления налогоплательщиком недостоверной информации.