Отсутствие договоров на хранение товара с посредникам указало на их номинальность

ООО «А» отразило в учете приобретение рыбопродукции у ряда компаний.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив отсутствие у контрагентов-посредников необходимых условий для ведения деятельности, неоформление ими ветеринарно-сопроводительных документов и уплату налогов в минимальных размерах.

Фактически продукция была приобретена у компаний, применяющих специальные налоговые режимы и не являющихся плательщиками НДС. При этом они же являлись конечными получателями денежных средств за рыбопродукцию. Часть средств посредники перечисляли «проблемным» организациям, которые в дальнейшем обналичивали их через группу физлиц. Инспекция установила идентичность партий рыбопродукции, поставленных в адрес формальных контрагентов и далее по цепочке в адрес налогоплательщика. При этом продукция реализовалась в течение одного дня или на следующий день.

Суды трех инстанций (дело № А42-7102/2016) признали законным решение инспекции, установив, что продукция помещалась производителями на ответственное хранение. Затем с мест хранения ее забирал налогоплательщик. При этом договоры хранения рыбопродукции со спорными посредниками не заключались. По мнению судов (постановление кассации Ф07-6312/2018 от 05.07.2018), данные обстоятельства подтверждают номинальность участия спорных контрагентов в цепочке перепродавцов и свидетельствуют, что налогоплательщик самостоятельно – без привлечения третьих лиц – приобретал рыбопродукцию у рыбодобывающих фирм.