Особенности определения налоговой базы по НДФЛ, в случае получения дохода в виде материальной выгоды, предусмотренной статьей 212 Налогового кодекса, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", применяются начиная с налогового периода 2018 года вне зависимости от даты заключения договора кредита, займа, то есть даже если такие договоры заключены до 1 января 2018 года.
Отметим, что выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными, заемными средствами, полученными от организаций (ИП), является одним из видов доходов, полученных в виде материальной выгоды за исключением отдельных случаев (п. 1 ст. 212 НК РФ).
Однако с 1 января для признания такого дохода материальной выгодой должно выполняться хотя бы одно из условий:
физлицо (заемщик) и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. А также если заемщик состоит с ним в трудовых отношениях;
экономия на процентах является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед заемщиком. Например, оплатой за выполненные работы.
Таким образом, если по договору, заключенному до 1 января 2018 года, ранее у налогоплательщика не возникал доход в виде материальной выгоды, то после этой даты он может появиться, если выполняется одно из вышеперечисленных условий.