Компания не заплатила за поставленный товар, и контрагент обратился в суд с иском о взыскании долга и пени. Суд удовлетворил требования истца. После вступления решения в силу между фирмами было заключено мировое соглашение о порядке оплаты просроченной задолженности. Согласно соглашению компания уплачивает кредитору пени за задержку перечисления денежных средств за время действия договора и до подписания мирового соглашения в сумме 850 тысяч рублей. Компания учла эти расходы при исчислении налога на прибыль.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, полагая, что спорная сумма пеней не является санкцией за нарушение налогоплательщиком своих обязательств, а представляет собой платеж за фактическую рассрочку уплаты долга, взысканного по судебному решению. Таким образом, расходы понесены не в рамках нарушения договора, следовательно они не относятся к расходам, указанным в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК. 

Компания пояснила, что соглашение заключено с условием рассрочки платежа в связи с невозможностью погашения взысканной задолженности единовременно. Единовременное взыскание долга привело бы к приостановке деятельности фирмы по причине невозможности исполнения иных обязательств, в том числе перед работниками по выплате зарплаты. Пени в данном случае являются компенсацией, подлежащей уплате поставщику.

Суды трех инстанций (дело № А44-7316/2017) отменили решение инспекции, признав заключенное соглашение сделкой по признанию истцом обязанности компенсировать поставщику ущерб за просрочку.

Кассация (Ф07-4425/2018 от 10.05.2018) отметила: «урегулирование сторонами отношений путем признания Обществом (должником) обязанности по уплате поставщику (кредитору) пеней во внесудебном порядке само по себе не влечет невозможности учета в составе расходов по налогу на прибыль обоснованных затрат».

Суды учли, что пени были уплачены ввиду ненадлежащего исполнения обязательства, реальность расходов налоговиками не оспаривается, следовательно, оснований для исключения спорных расходов не имелось.