ФНС разъяснила, как оформить документооборот лицам, причастным к системе tax free
© amsimaging.com

В письме от 11 апреля 2018 г. N СД-18-3/254@ ФНС рассказала о некоторых аспектах применения системы tax free.

Розничная фирма - участник системы выдает иностранцу документ (чек) для компенсации НДС. Использование специализированной организации (торгового центра по обслуживанию клиентов) для оформления таких чеков регулируется договорными отношениями между указанными хозяйствующими субъектами.

В случае заполнения документов для компенсации суммы налога такими спецорганизациями чек должен содержать обязательные сведения, указанные в пункте 7 статьи 169.1 НК. При этом должны быть указаны наименование, ИНН организации розничной торговли, которая реализовала товары физлицу, ее адрес или адрес ее обособленного подразделения (если товар продан через него).

Указанный чек составляется в произвольной форме (хоть и должен содержать определенные сведения). Обязательное проставление печати организации розничной торговли на чеке не предусмотрено.

Вычеты НДС производятся на основании указанного чека при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров за пределы ЕАЭС через пункты пропуска через государственную границу РФ, и при условии, что указанному физлицу компенсирован налог. Для этого фирмы, которые оказывают услуги по компенсации налога иностранцам, должны передавать розничным организациям подлинники чеков с отметками таможни, а себе оставлять копии (потому что они могут быть истребованы налоговиками).

Фирмы, оказывающие услуги по компенсации, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и вычетов в налоговый орган представляют реестр, в котором указываются сведения из чеков с отметками таможни, и сведения о сумме налога, компенсированной физлицам. Реестр (форму которого утвердит ФНС) представляется в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Нормы главы 21 НК не содержат положений о порядке внесения изменений в документ (чек) для компенсации суммы налога в случае возврата товаров. По мнению ФНС, внесение изменений может производиться как посредством вычеркивания позиции, так и составлением нового чека без учета возвращенного товара. Это возможно, если стоимость товаров (после частичного возврата) составит не менее 10 тысяч рублей с учетом НДС. При оформлении нового чека прежний аннулируется. Если первоначальный чек физлицом не представлен, то оформляется новый чек без учета сведений о возвращенном товаре. Если стоимость товаров после частичного их возврата составит менее 10 тысяч рублей с НДС, то чек, оформленный при покупке товаров до их частичного возврата, подлежит возврату организации розничной торговли.

Документы (чеки) для компенсации, оформленные продавцами иностранцам, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом сведения из книги продаж по моменту возникновения обязанности по исчислению налога отражаются в разделе 9 декларации по НДС. Сведения из книги покупок в случаях возникновения права на вычеты отражаются в разделе 8 декларации по НДС.