Из письма Минфина следует, что исключение, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ действует, даже если имущество монтировало невзаимозависимое лицо. Важно то, у кого приобретен объект. Таким образом, не нужно рассчитывать на сокращение затрат по уплате налога на имущество, поручая сборку невзаимозависимому лицу.

Ведомство уже разъясняло, что на применение льготы не влияет то, какое лицо его монтировало. Правда, тогда рассматривалась обратная ситуация - имущество приобреталось у невзаимозависимого, а монтировало его взаимозависимое лицо.

Напомним, большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Если они не установили и ставку, по которой нужно платить налог, то в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно перечислять обязательный платеж по ставке 1,1%.

Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении требующего монтажа оборудования, приобретенного у взаимозависимого лица и принятого на учет в качестве ОС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 января 2018 г. N 03-05-05-01/3174

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении оборудования, требующего монтажа, и сообщает.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми. При этом исключения, установленные абзацами вторым и третьим этого пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2001 N 94н, к оборудованию, требующему монтажа (счет 07 "Оборудование к установке"), относится в том числе оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Затраты на монтаж приобретенного оборудования формируют первоначальную стоимость основного средства (инвентарного объекта), остаточная стоимость которого включается при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций в среднегодовую стоимость имущества.

Поэтому в случае если оборудование приобретено у взаимозависимого лица, то в отношении указанного оборудования, учтенного в качестве объектов основных средств, положения пункта 25 статьи 381 Кодекса не применяются вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж этого оборудования.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ